Impuestos del nómada digital en España: IRPF, Ley Beckham y Rusia

De qué dependen los impuestos de un nómada digital en España

Tres preguntas determinan el impuesto: si eres residente según el artículo 9 LIRPF, cómo trabajas (por cuenta ajena o por cuenta propia) y de dónde procede tu renta. La respuesta a la primera arrastra las demás.

Qué fila es la tuya depende de los días en el país, la familia, dónde están tus intereses principales y el origen de la renta. No se puede dar una respuesta general por adelantado.

Residencia fiscal y visado de nómada digital: dos estatus distintos

La autorización DNV (Ley 14/2013, artículos 74 bis - 74 quinquies) permite vivir en España y trabajar para empresas de fuera. Estos artículos no fijan un mínimo de días de estancia [2]. La condición fiscal según el artículo 9 LIRPF se determina aparte con dos criterios independientes: permanecer en España más de 183 días en el año natural o tener en España el núcleo principal o la base de tus actividades empresariales o intereses económicos. Se añade una presunción: si en España residen habitualmente tu cónyuge no separado legalmente y tus hijos menores a cargo, se presume que tú también eres residente. La presunción admite prueba en contrario [1].

La AEAT recuerda que una persona es residente o no residente durante todo el año natural, y el cambio de residencia no interrumpe el periodo impositivo [10]. Para quien llega a mitad de año, esto significa que, si al final del año eres residente, el impuesto se calcula sobre la renta de todo el año y no solo sobre la que recibiste después de llegar. Análisis detallado de los criterios: residencia fiscal en España: 183 días y centro de intereses y ¿hay que vivir 183 días en España con el DNV?.

Si tanto España como otro país te consideran residente, el artículo 4 del convenio entre España y Rusia de 16 de diciembre de 1998 atiende sucesivamente a la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad [8]. Puedes acreditar tu residencia en España ante organismos extranjeros con un certificado de la AEAT, que se expide si de los datos de la administración tributaria se desprende que eres residente [11].

Si eres residente: IRPF y modelo 100

Según el artículo 2 LIRPF, el IRPF grava la totalidad de tus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales, con independencia del lugar donde se hayan producido y de la residencia del pagador [1]. Un salario de una empresa extranjera entra en esta definición. La ley impone la obligación de practicar retenciones a cuenta del IRPF a las entidades y empresarios que pagan la renta y a los no residentes con establecimiento permanente (artículo 99) [1]. Si no hay retención, el impuesto se paga con la declaración.

El impuesto se calcula con dos escalas a la vez: la estatal y la autonómica. Para la base general, la escala estatal va del 9,5 % al 24,5 %, y la autonómica de Cataluña para 2025, del 9,5 % al 25,5 % [1][12]. Sumando ambas escalas sin deducciones, obtenemos para Cataluña un 19 % en el primer tramo y un 50 % en el más alto. Detalles y deducciones: IRPF: tipos, deducciones y plazo de declaración.

Puntos prácticos para el nómada:

• La renta en rublos, dólares y otras divisas se convierte a euros al tipo de cambio oficial del BCE: así lo indica la AEAT para los rendimientos del trabajo [13].
• El impuesto pagado en el extranjero se tiene en cuenta con la deducción del artículo 80 LIRPF: se aplica la menor de dos cantidades, el impuesto extranjero efectivamente pagado o el tipo medio efectivo multiplicado por la parte de la base gravada en el extranjero [1][14].
• Quien tenga derecho a esta deducción está obligado a declarar sea cual sea su renta [1][4].
• El umbral de ingresos del DNV, 34.188 € al año, supera el límite de 22.000 € de rendimientos del trabajo anuales por debajo del cual no hace falta declarar. Por eso el residente con DNV casi siempre está obligado a presentar la declaración [4].

La declaración de 2025 se presentó del 8 de abril al 30 de junio de 2026, y hasta el 25 de junio con domiciliación bancaria. A 2 de octubre de 2026, la AEAT no había anunciado las fechas de la campaña de 2026 [3]. Hay un artículo aparte sobre la primera declaración: cómo preparar el modelo 100.

Si no eres residente: IRNR y modelo 210

Un no residente solo tributa por las rentas que la ley considera obtenidas en España. Son los rendimientos del trabajo por una actividad personal realizada en España y las rentas de actividades económicas en España (artículo 13 TRLIRNR) [5]. Si el nómada trabaja físicamente desde Barcelona, la renta tiene fuente española aunque pague una empresa extranjera. El impuesto se calcula sobre el importe íntegro, sin deducir gastos.

El tipo es del 24 %, y del 19 % para residentes de otro Estado de la UE o del EEE con el que haya intercambio de información tributaria (artículos 24 y 25) [5]. El modelo 210 se presenta si no se practicó retención (artículo 28) [5][6]. La explicación del formulario: qué es el modelo 210; sobre el alquiler de inmuebles: impuesto del no residente por el alquiler.

Seguir siendo no residente mientras vives en España con DNV puede ser difícil: el centro de intereses, la familia y el número de días cuentan en conjunto. No determinamos la condición de ninguna persona concreta.

Ley Beckham: a quién le conviene y qué cambia

El régimen del artículo 93 LIRPF permite a quien pasa a ser residente por su traslado tributar con las reglas del IRNR, sin dejar de ser contribuyente del IRPF, en el año del cambio de residencia y los cinco siguientes. Para los rendimientos del trabajo, el tipo es del 24 % hasta 600.000 € y del 47 % por encima de esa cifra [1]. La ley menciona expresamente el trabajo a distancia de los teletrabajadores por cuenta ajena con visado de teletrabajo. El autónomo freelance solo puede acogerse como emprendedor con informe de ENISA o como profesional altamente cualificado para startups o I+D [1]. Condiciones, documentos, el plazo de seis meses para el modelo 149 y errores habituales: Ley Beckham para nómadas digitales.

Quienes se acogen al régimen tributan solo por las rentas obtenidas en España, presentan el modelo 151 en lugar del modelo 100 y, según la AEAT, no presentan el modelo 720 [7][15]. El régimen no se aplica a quienes hayan sido residentes en España en alguno de los cinco periodos impositivos anteriores [1].

Freelance y autónomo: qué se añade

Según las reglas de la UGE, el freelance con DNV se da de alta en el RETA, el régimen de la Seguridad Social de los trabajadores autónomos: más información en el artículo DNV o autónomo para freelance. A efectos fiscales, esto tiene tres consecuencias.

• Hay que presentar la declaración del IRPF sea cual sea la renta si has estado en el RETA aunque sea un día del año (artículo 96 LIRPF, AEAT) [1][4].
• El IRPF prevé para los autónomos pagos a cuenta del impuesto durante el año (pagos fraccionados, artículo 99) [1].
• Aparecen obligaciones de IVA. Qué se declara en el IVA y cómo se explica en IVA y modelo 303 para freelance.

Como explicamos más arriba, el texto de la ley no prevé el régimen de la Ley Beckham para un freelance corriente.

Rusia y los países de la CEI: doble imposición

Un residente en España tributa aquí por todas sus rentas, incluidas las rusas. Rusia grava a sus residentes fiscales según su propia ley, y el criterio del Código Fiscal ruso es distinto: al menos 183 días en un periodo de 12 meses consecutivos (apartado 2 del artículo 207). Por eso, en algunos periodos puedes ser residente de los dos países. La fuente del criterio y las salvedades están en el artículo residencia fiscal en España, y las diferencias de impuestos en general, en impuestos del residente y del no residente.

El Convenio entre España y Rusia para evitar la doble imposición se firmó en Madrid el 16 de diciembre de 1998 [8]. Mediante el decreto n.º 585 de 8 de agosto de 2023, Rusia suspendió los artículos 5 - 22 y 24 del Convenio, así como los puntos II - VIII del Protocolo; los artículos 4 (residencia) y 23 (métodos para eliminar la doble imposición) no figuran en la lista [9]. La página de la AEAT con la lista de convenios y el folleto de la AEAT para residentes con rentas procedentes de Rusia describen el Convenio sin mencionar la suspensión [10][16]. No hemos encontrado en fuentes oficiales españolas cómo se aplica esto en la práctica. Esta cuestión se analiza en el artículo doble imposición entre Rusia y España.

Para Bielorrusia, Kazajistán, Armenia, Georgia, Moldavia, Uzbekistán y otros países, la web de la AEAT tiene páginas de convenios aparte. No las hemos revisado: las condiciones de cada convenio se consultan por separado [16].

Modelo 720, impuesto sobre el patrimonio y otras obligaciones

El residente que tenga en el extranjero más de 50.000 € en cualquiera de los tres grupos (cuentas, valores y seguros, inmuebles) presenta la declaración informativa modelo 720 del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. No conlleva impuesto [17]. Según la AEAT, quienes se acogen al régimen del artículo 93 no la presentan [15]. Análisis completo: modelo 720: declaración de cuentas en el extranjero.

El impuesto sobre el Patrimonio en Cataluña se explica aparte: impuesto sobre el patrimonio en Cataluña. Cómo pagar cualquier impuesto en línea: pago de impuestos en la AEAT.

Calendario fiscal del primer año

1. Determina tu condición para el año: días en España, centro de intereses, familia. Empieza a llevar un registro de viajes desde el primer día [1].
2. Si trabajas por cuenta ajena y te planteas el régimen del artículo 93, el modelo 149 se presenta en los seis meses siguientes a la fecha de inicio de la actividad [7].
3. Del 1 de enero al 31 de marzo: modelo 720, si superas el umbral [17].
4. De abril al 30 de junio: modelo 100 del año anterior. Las fechas de la campaña las anuncia la AEAT; para 2025 fueron del 8 de abril al 30 de junio de 2026 [3].
5. No residente con rentas de España sin retención: modelo 210 en los plazos que correspondan a cada tipo de renta [6].

Pago del impuesto: en el año de la declaración, el importe se paga al presentarla o por domiciliación. Como regla general, conserva los documentos cuatro años: es el plazo en que la administración tributaria puede determinar la deuda (artículo 66 LGT) [18].

Errores habituales de los nómadas digitales

• Pensar que el visado o la TIE resuelven los impuestos. La condición fiscal la determina el artículo 9 LIRPF [1].
• Considerar que menos de 183 días garantizan la no residencia: el segundo criterio y la familia funcionan por separado [1].
• No declarar un salario ruso o rentas cobradas en una cuenta en el extranjero porque en España no se ha retenido nada. El residente tributa por su renta mundial [1].
• Olvidar el modelo 720 cuando tienes más de 50.000 € en el extranjero [17].
• Contar con la Ley Beckham como freelance sin ENISA, startups ni I+D (R&D) [1][7].
• Dejar pasar los seis meses para el modelo 149 [7].
• Confundir el convenio con Rusia y la Ley Beckham: quienes se acogen al régimen no se consideran residentes a efectos de los convenios [15].
• No llevar un registro de días ni guardar justificantes, aunque serás tú quien tenga que acreditar tu condición.

En qué podemos ayudarte

No emitimos un dictamen fiscal sobre tu caso: tu condición y tu régimen los determina un gestor o asesor fiscal a partir de los documentos. El equipo de ReloVictory en Barcelona reúne la parte migratoria y la fiscal del traslado: te ayuda a elaborar la cronología de días y fuentes de renta, la lista de documentos para el modelo 149 y las preguntas para el asesor fiscal. Primera consulta: 15 minutos gratis; consulta completa: 121 € por 45 minutos. Reserva: consulta. Página del servicio: residencia para nómadas digitales; el procedimiento paso a paso: hoja de ruta DNV.

Preguntas frecuentes

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ReloVictory · Fuentes consultadas el 02.10.2026 · No sustituye a una consulta jurídica individual.