- El residente paga el IRPF según el artículo 2 Ley 35/2006 por toda su renta, con independencia del lugar donde se obtenga. El no residente paga el IRNR por la renta obtenida en España (Real Decreto Legislativo 5/2004) [1][2].
- Según el artículo 9, la residencia se determina por dos criterios independientes: más de 183 días en el año natural o tener en España el núcleo principal de actividades o intereses económicos. Existe además una presunción familiar que admite prueba en contrario [1].
- Tipos del no residente según el artículo 25 TRLIRNR: general del 24 %, del 19 % para residentes de la UE y del EEE con intercambio de información, y del 19 % para dividendos, intereses y ganancias patrimoniales [2].
- El residente presenta la declaración anual modelo 100, y el no residente presenta el modelo 210 por cada tipo de renta si no se le ha practicado retención [3][4].
- La situación migratoria y la residencia fiscal son cosas distintas. Tener TIE no convierte a nadie en residente fiscal, y no tenerla no exime del impuesto [1].
¿Quién se considera residente fiscal en España?
Según el artículo 9 Ley 35/2006, una persona física es residente fiscal si se cumple cualquiera de estos criterios [1]:
- permanece en España más de 183 días durante el año natural, y las ausencias esporádicas se computan en ese tiempo salvo que acredite su residencia en otro país;
- radica en España, de forma directa o indirecta, el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos.
Hay además una presunción: también se considera residente a quien tiene en España la residencia habitual de su cónyuge no separado legalmente y de los hijos menores de edad que dependan de él, salvo prueba en contrario [1]. El periodo impositivo coincide con el año natural y solo es más corto si fallece el contribuyente (artículos 12 y 13). Por eso la residencia se determina para todo el año, no para una parte [1].
Según el artículo 6 TRLIRNR, es no residente quien no es residente conforme a las reglas del artículo 9 [2]. Cómo se relaciona con esto la situación migratoria: residencia fiscal y autorización de residencia.
¿En qué se diferencian los impuestos de residentes y no residentes?
| Concepto | Residente (IRPF) | No residente (IRNR) |
|---|---|---|
| Qué tributa | Toda la renta, se obtenga donde se obtenga [1] | La renta obtenida en España [2] |
| Tipos | Escalas estatal y autonómica; la escala general estatal va del 9,5 % al 24,5 % [1] | 24 %; para la UE y el EEE con intercambio de información, 19 %; dividendos e intereses, 19 % [2] |
| Base | Teniendo en cuenta el mínimo personal y familiar y las deducciones [1] | Ingresos íntegros sin deducciones; los residentes de la UE y del EEE pueden deducir los gastos relacionados [2] |
| Declaración | Modelo 100 una vez al año [3] | Modelo 210 por tipo de renta, si no se ha practicado retención [2][4] |
| Declaración de bienes en el extranjero | Modelo 720 si se superan 50.000 euros por grupo [5] | No se presenta: la obligación corresponde a los residentes [5] |
No valoramos qué situación conviene más en cada caso: es un cálculo que debe hacer un asesor con tus ingresos, y la situación no se elige a voluntad, se deriva de los hechos.
¿Qué hacer si dos países te consideran residente a la vez?
Si una persona es residente a la vez en España y en otro país, el conflicto lo resuelve el convenio para evitar la doble imposición. Según el convenio entre España y Rusia (artículo 4), primero se mira dónde tiene la persona una vivienda permanente, después dónde está su centro de intereses vitales, luego dónde vive habitualmente y, por último, su nacionalidad [6]. Para Ucrania, Bielorrusia, Kazajistán y otros países los criterios son propios y hay que leerlos en cada convenio por separado. Más información: doble imposición entre Rusia y España.
¿Puede un residente tributar como no residente?
Sí. Según el artículo 93 Ley 35/2006, los trabajadores desplazados y algunas otras categorías pueden optar por un régimen en el que el impuesto se calcula con las reglas del IRNR, mientras la persona sigue siendo contribuyente del IRPF. Se aplica en el año del cambio de residencia y durante 5 años más, con tipos sobre los rendimientos del trabajo del 24 % hasta 600.000 euros y del 47 % por encima [1]. Procedimiento: qué es el modelo 149.
¿Qué depende de cada caso?
No determinamos la situación de ninguna persona en concreto. El cómputo de días, el centro de intereses, si hay familia en España y el convenio entre países deben valorarse en conjunto. Para los casos dudosos hace falta un asesor fiscal. La base para prepararte por tu cuenta: el registro de tus viajes del año y los documentos que los acrediten. Cómo se relaciona la situación fiscal con la obtención de la residencia lo muestra el esquema de trámites en Barcelona, y para mudarte a trabajar en remoto existe la hoja de ruta del DNV. Puedes pedir una revisión de tu caso en una consulta.
Preguntas frecuentes
¿Quién es residente fiscal en España?
¿Qué paga un no residente en España?
¿Basta con vivir en España menos de 183 días para no ser residente?
¿Tiene que pagar el residente impuestos por las rentas de Rusia?
¿Qué declaración presenta el residente y cuál el no residente?
¿Se puede ser residente y tributar con las reglas de no residente?
Fuentes oficiales
- BOE · Ley 35/2006 (LIRPF), artículos 2, 8, 9, 12, 13, 63, 93 y 96 ↗
- BOE · Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), artículos 5, 6, 24, 25 y 28 ↗
- AEAT · Manual práctico de Renta 2025: plazo y forma de presentación ↗
- AEAT · Modelo 210: obligación de declarar (IRNR sin establecimiento permanente) ↗
- BOE · Real Decreto 1065/2007, artículos 42 bis, 42 ter y 54 bis (modelo 720) ↗
- BOE · Convenio entre España y Rusia para evitar la doble imposición, artículo 4 ↗
Fuentes consultadas el 02.10.2026. Los textos consolidados y las páginas de referencia de los organismos tienen carácter informativo: la aplicación jurídica depende de las publicaciones oficiales, las modificaciones y las circunstancias concretas. Material revisado por el abogado Francisco Romero Jiménez (ICAB 33641) el 21.10.2026.
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ReloVictory · Fuentes consultadas el 02.10.2026 · No sustituye a una consulta jurídica individual.