Qué es el modelo 149 y quién lo presenta

¿Qué es el modelo 149?

El modelo 149 es el formulario «Comunicación de la opción, renuncia, exclusión y fin del desplazamiento» del régimen fiscal especial para trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a España. Este régimen suele llamarse «Ley Beckham»; en la normativa se regula en el artículo 93 de la Ley 35/2006 (LIRPF) [1][3]. Con el modelo 149 se opta por el régimen, se renuncia a él, se comunica la exclusión y el fin del desplazamiento [3][4].

La declaración anual en este régimen se presenta en un formulario distinto, el modelo 151. Ambos modelos se aprobaron por la Orden HFP/1338/2023 [3].

¿A quién le conviene el régimen del artículo 93?

Condiciones del artículo 93.1 [1]:

• no haber sido residente en España en los 5 periodos impositivos anteriores al traslado;
• que el traslado, en el año en que se aplica el régimen o el anterior, se deba a un contrato de trabajo, a un cargo de administrador de una empresa, a una actividad emprendedora con informe favorable de ENISA o al trabajo de un profesional altamente cualificado para startups o en I+D (más del 40 % de los ingresos procedentes de ese trabajo);
• que la renta no se obtenga mediante un establecimiento permanente en España, salvo en la actividad emprendedora y el trabajo para startups o en I+D.

Para los nómadas digitales la ley incluye una precisión: el teletrabajo de un trabajador por cuenta ajena cuenta como «contrato de trabajo», en particular para los trabajadores por cuenta ajena con el visado para teletrabajo de carácter internacional de la Ley 14/2013 [1]. El texto del artículo no deja claro si el régimen está abierto a un autónomo con DNV: los apartados sobre actividad emprendedora y profesionales altamente cualificados tienen sus propias condiciones. Más información: la Ley Beckham para nómadas digitales.

El cónyuge y los hijos menores de 25 años (sin matrimonio, el otro progenitor de los hijos) pueden optar por el régimen si se trasladan con el contribuyente principal o después, pero antes de que termine su primer periodo impositivo en el régimen, y si la suma de sus bases es inferior a la de él [1].

¿Cómo y cuándo se presenta el modelo 149?

El procedimiento según la web de la AEAT y los artículos 116 y 119 del Reglamento IRPF (Real Decreto 439/2007) [2][4]:

1. Obtener el NIF y darse de alta en el censo; si no estás dado de alta, primero se presenta la declaración censal [4].
2. Subir en la web de la AEAT la documentación justificativa: certificado de la empresa, justificante del alta en la Seguridad Social, autorización de residencia y, en los demás supuestos, el informe de ENISA o la documentación del profesional (artículo 119.2) [2][4].
3. Obtener el número de registro del envío de la documentación e indicarlo en el modelo 149 [4].
4. Presentar el modelo 149 en plazo: el contribuyente principal, en 6 meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social; el cónyuge y los hijos, 6 meses desde su entrada en España, o el plazo del contribuyente principal si es mayor (artículo 116) [2].
5. Esperar el documento que acredita la opción por el régimen: Hacienda lo expide en 10 días hábiles desde la presentación, y la empresa recibe una copia para practicar las retenciones (artículo 119.4) [2].

Cada miembro de la familia presenta su propio modelo, y el contribuyente principal va primero [4]. La residencia fiscal, punto de partida de todo, se determina con otras reglas: consulta residencia fiscal en España: 183 días y centro de intereses vitales.

¿Qué cambia en la tributación con este régimen?

Quien está en el régimen del artículo 93 tributa por el impuesto sobre el patrimonio (Patrimonio) por obligación real, es decir, por los bienes situados en España [1]. No comparamos qué régimen sale más a cuenta: el resultado depende de la estructura de los ingresos. La AEAT aclara además que las personas en el régimen del artículo 93 no presentan el modelo 720 [5].

¿Cómo renunciar al régimen o perderlo?

Se puede renunciar en noviembre y diciembre del año anterior a aquel en que la renuncia surte efecto, con el mismo modelo 149; después de renunciar no se puede volver al régimen (artículo 117) [2]. Si la persona deja de cumplir las condiciones, queda excluida desde el año del incumplimiento, y debe comunicarlo en el plazo de un mes (artículo 118). El fin del desplazamiento manteniendo la residencia también se comunica en el plazo de un mes (artículo 119.5) [2].

El artículo impuestos del nómada digital en España compara este régimen con la fiscalidad del DNV; la ruta se describe en la hoja de ruta del DNV, y el proceso general de traslado en la página Residencia en Barcelona. Si el régimen te conviene depende del motivo del traslado: es una pregunta para un asesor fiscal.

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