Doble imposición entre Rusia y España: cómo funciona

Qué es la doble imposición y de dónde viene

La doble imposición se produce cuando dos Estados gravan la misma renta de una misma persona. Para los rusos en España hay tres situaciones típicas. Primera: eres residente fiscal en España y recibes rentas de Rusia (salario, alquiler, intereses, dividendos, venta de bienes). Segunda: eres residente en España y en Rusia a la vez, porque los criterios de los dos países son distintos. Tercera: no eres residente en España, pero tienes aquí un inmueble o ingresos.

El residente en España tributa por el IRPF por todas sus rentas, con independencia del lugar donde se hayan producido y del país del pagador (artículo 2 de la LIRPF). Según el artículo 9, es residente quien pasa en España más de 183 días al año o tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos; también hay una presunción familiar [6]. El no residente tributa solo por las rentas obtenidas en España [13]. El criterio de residencia en Rusia es distinto, así que en algunos periodos una persona puede ser residente en ambos países. Los criterios se explican en residencia fiscal en España e impuestos de residentes y no residentes.

Doble imposición entre Rusia y España: qué dice el Convenio

El Convenio de 1998 hace tres cosas: determina quién se considera residente cuando una persona lo es en ambos países, reparte el derecho a gravar los distintos tipos de renta y establece el método para eliminar la doble imposición [1]. Para la doble residencia, el artículo 4 fija una secuencia: vivienda permanente; si hay vivienda en ambos países, centro de intereses vitales; después, residencia habitual; después, nacionalidad; si ni así se resuelve, las autoridades de los dos países lo acuerdan entre sí [1].

Para el trabajo por cuenta ajena, el artículo 15 añade una precisión importante: si el trabajo se realiza en el otro país, este puede gravar la remuneración. La excepción se aplica si se cumplen tres condiciones: la persona permanece allí no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses, paga un empleador que no es residente de ese país y el gasto no lo soporta un establecimiento permanente [1]. Es el texto del convenio. No hemos encontrado cómo se aplica hoy al teletrabajo de los nómadas digitales.

Situación del Convenio a 2 de octubre de 2026: qué está confirmado oficialmente

El panorama es doble, y no disimulamos la discrepancia.

• Rusia. El Decreto presidencial n.º 585 de 8 de agosto de 2023 suspende, desde el 8 de agosto de 2023 y hasta que se subsanen las vulneraciones de los intereses rusos, los artículos 5-22 y 24 del Convenio y los puntos II-VIII del Protocolo. Así lo indica la nota informativa del Ministerio de Finanzas de Rusia [2].
• España. La página de la AEAT con la lista de convenios (actualizada el 10.04.2025) cita el Convenio de 1998 sin ninguna indicación de suspensión [3]. El folleto de la AEAT para residentes con rentas procedentes de Rusia (actualizado el 08.04.2026) explica la aplicación de los artículos 6, 10, 11, 13, 18 y 19 sin salvedades [4]. La tabla de límites para no residentes (Manual de la AEAT, 02.10.2026) indica para Rusia límites del 5, 10 y 15 % para dividendos y del 5 % para intereses y cánones [5]. El texto del Convenio en la web del Ministerio de Hacienda figura con las modificaciones del instrumento multilateral MLI y tampoco menciona la suspensión [10].
• Denuncia. El Convenio sigue vigente mientras ninguna de las partes lo denuncie (artículo 29) [1]. No hemos encontrado ninguna comunicación de denuncia.

De ahí salen dos conclusiones. El Convenio existe formalmente y España lo aplica. Rusia no aplica parte de sus artículos. Cómo afecta esto a tus rentas depende del tipo de renta y de cómo actúen el agente fiscal ruso y la inspección española. No hemos encontrado aclaraciones oficiales de España sobre la suspensión.

Cómo elimina España la doble imposición: deducción del artículo 80

Si entre las rentas del residente hay rentas obtenidas y gravadas en un Estado extranjero, se deduce de la cuota la menor de dos cantidades [6][7]:

1. el impuesto efectivamente pagado en el extranjero por un impuesto idéntico o análogo al IRPF o al IRNR;
2. el resultado de aplicar el tipo medio efectivo a la parte de la base gravada en el extranjero. El tipo medio es el cociente entre la cuota líquida total y la base liquidable, y se calcula por separado para la renta general y la del ahorro.

Ejemplo hipotético del mecanismo, no una previsión. De 10.000 € de renta gravada en ambos países, con un tipo medio del 25 %, el impuesto español sobre esa parte es de 2.500 €. Si en Rusia se pagaron 1.300 €, la deducción es de 1.300 €. Si se pagaron 3.000 €, la deducción se limita a 2.500 €, y el resto del impuesto extranjero no se deduce por el artículo 80. El artículo 23.1 del Convenio repite esta regla: deducción igual al impuesto efectivamente pagado en Rusia, pero sin superar la parte del impuesto español correspondiente a esa renta [1].

En algunos casos el Convenio exime la renta en España, pero con progresividad: la cantidad exenta se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre las demás rentas (artículo 23.1.c). La AEAT pone el ejemplo de las pensiones públicas [1][4].

El residente con derecho a la deducción por doble imposición está obligado a declarar sea cual sea el importe de sus rentas (artículo 96.4 de la LIRPF) [6]. Guarda el justificante del impuesto extranjero junto con la declaración. En la práctica: cómo preparar el modelo 100 y tipos y deducciones del IRPF.

Certificado de residencia fiscal y procedimiento amistoso

La residencia en España se acredita ante autoridades extranjeras con el certificado de residencia fiscal. La AEAT lo expide si de sus datos se desprende que eres residente en España [11]. Para obtener la deducción en Rusia y aplicar el convenio por la parte rusa, los requisitos los fija la legislación rusa: consúltalo con un asesor fiscal ruso.

Si consideras que los dos Estados han gravado una renta en contra del Convenio, el artículo 25 te permite acudir a la autoridad de tu país de residencia. La solicitud se presenta en un plazo de tres años desde la primera notificación de la medida que da lugar a esa imposición. La autoridad intenta llegar a un acuerdo con la del otro país [1]. No hemos encontrado en fuentes oficiales cómo funciona hoy este procedimiento entre Rusia y España.

La Ley Beckham y el Convenio: qué cambia

Quienes están acogidos al régimen del artículo 93 de la Ley 35/2006 no se consideran residentes a efectos de los convenios para evitar la doble imposición, porque solo tributan por las rentas obtenidas en España (Manual de la AEAT) [8]. Todas las rentas del trabajo durante el régimen se consideran obtenidas en España. En lugar de la deducción del artículo 80, para esas rentas se aplica una deducción propia por doble imposición internacional, limitada al 30 % de la parte de la cuota correspondiente a esas rentas (artículo 114.2.b del Reglamento del IRPF) [9]. Condiciones del régimen: la ley Beckham para nómadas digitales.

Pasos: del estatus a la declaración

1. Determina tu residencia fiscal en cada país para cada año. Si eres residente en ambos, consulta el artículo 4 del Convenio [1].
2. Clasifica tus rentas por tipo: salario, actividad por cuenta propia, alquiler, dividendos, intereses, ganancias por venta, pensiones.
3. Busca el artículo del Convenio para cada tipo y comprueba su situación: si Rusia lo ha suspendido y cómo lo aplica el agente fiscal en Rusia [2].
4. Reúne los justificantes de los impuestos pagados en Rusia (documentos del agente fiscal o del servicio tributario).
5. Aplica la deducción en el modelo 100 según el artículo 80 de la LIRPF y presenta la declaración si tienes derecho a ella [6].
6. Si hay controversia sobre la residencia o una imposición contraria al convenio, valora el procedimiento del artículo 25 [1].

Bielorrusia, Kazajistán y otros países de la CEI

Para otros países esto no funciona automáticamente. La lista de convenios de la web de la AEAT tiene páginas propias para Bielorrusia, Kazajistán, Armenia, Azerbaiyán, Georgia, Moldavia y Uzbekistán, y entradas sobre convenios con antiguas repúblicas de la URSS [12]. Las condiciones de cada convenio se revisan por separado: cada uno tiene sus propios criterios de residencia y tipos. En este artículo no los analizamos.

Errores habituales

• Pensar que el impuesto ruso se tendrá en cuenta en España de forma automática. La deducción hay que aplicarla en la declaración y justificarla con documentos [6].
• Pensar que la deducción compensará todo el impuesto extranjero. Está limitada por el tipo medio en España [7].
• Dar por garantizados los tipos reducidos de los artículos 10 y 11 sin comprobar cómo los aplica el agente fiscal en Rusia tras la suspensión [2].
• Confundir la suspensión con una denuncia. El Convenio sigue vigente mientras nadie lo haya denunciado [1].
• Confundir el convenio con el régimen Beckham: quienes están acogidos al régimen no se consideran residentes a efectos de los convenios [8].
• Olvidar que, para la deducción, el residente está obligado a declarar [6].
• Pensar que el convenio determina la residencia «por el pasaporte»: deciden la vivienda, el centro de intereses, la residencia habitual y solo después la nacionalidad [1].

Cuándo conviene un análisis individual

Casi siempre hace falta un análisis cuando hay rentas de Rusia, porque la respuesta depende del tipo de renta, de tu situación en ambos países y de la práctica del agente fiscal. Sobre todo en dividendos, intereses, alquiler de inmuebles en Rusia, venta de bienes y pensiones. No ofrecemos esquemas fiscales ni fórmulas para pagar menos impuestos. Explicamos cómo funcionan las reglas.

En qué podemos ayudarte

El equipo de ReloVictory en Barcelona te ayuda a reunir documentos, elaborar la cronología de tu residencia y la lista de rentas por país, y preparar las preguntas para un asesor fiscal en España y en Rusia. No emitimos dictámenes fiscales. Primera consulta: 15 minutos gratis; consulta completa: 121 € por 45 minutos. Cita: consulta. Página del servicio: residencia para nómadas digitales; procedimiento de solicitud del DNV: hoja de ruta; esquema general de la mudanza: residencia en Barcelona.

Preguntas frecuentes

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ReloVictory · Fuentes consultadas el 02.10.2026 · No sustituye a una consulta jurídica individual.