Primera declaración como residente: cómo preparar el modelo 100

Quién debe presentar el modelo 100 el primer año

El modelo 100 es la declaración del IRPF. El periodo impositivo coincide con el año natural y el impuesto se devenga el 31 de diciembre [1]. Si al cierre del año eres residente fiscal en España, el impuesto se calcula sobre la renta de todo el año: una persona es residente o no residente durante todo el año, y el cambio de residencia no interrumpe el periodo. Así lo formula la guía de la AEAT para residentes con rentas procedentes de Rusia [2]. Si llegaste en otoño y pasaste a ser residente, en la declaración entran también los ingresos anteriores a tu llegada. Cómo se determina la residencia lo explicamos en residencia fiscal: 183 días y centro de intereses.

La obligación de declarar depende de la fuente y del importe de la renta. Según la información de la AEAT para la Renta 2025, no declaras si tu único ingreso es un salario de hasta 22.000 € al año de un solo pagador. Con varios pagadores, el límite es menor. Tienes que declarar en todo caso si has estado en el RETA en algún momento del año, si tienes derecho a la deducción por doble imposición internacional o si solicitas una devolución. Las rentas exentas no se cuentan para comprobar los límites [8]. La tabla completa de límites está en el artículo tipos, deducciones y plazo del IRPF.

El umbral de ingresos del DNV, 34.188 € al año antes de impuestos, supera el límite de 22.000 €. Por eso, un residente con DNV y un salario igual o superior al umbral está obligado a declarar [8]. Un autónomo lo está con cualquier importe [8]. Si has optado por el régimen del artículo 93, en lugar del modelo 100 se presenta el modelo 151: ley Beckham para nómadas digitales.

Cómo acceder: NIE, Cl@ve o número de referencia

Puedes presentar la declaración por internet con certificado electrónico, Cl@ve Móvil, número de referencia o eIDAS (identificación de un extranjero como ciudadano de la UE). La presentación por teléfono y en oficina está sujeta a condiciones [3]. Para una primera declaración sin historial en España, lo más sencillo es Cl@ve: el registro da acceso a todos los servicios de Renta sin referencia [14]. Cómo registrarte lo explicamos en obtener Cl@ve.

Si eliges la referencia, la AEAT pide el NIE y el número de soporte que figura en la tarjeta de extranjero u otro documento. En la campaña de 2025, la referencia estaba vinculada a la casilla 505 de la declaración anterior. Si no presentaste la Renta 2024 o el importe de la casilla 505 es cero, el sistema pide los cinco últimos dígitos del IBAN de una cuenta que el banco haya comunicado a la AEAT en su declaración informativa anual como cuenta de la que eras titular en 2025 [4].

Si el banco no comunicó la cuenta, no podrás obtener la referencia por internet por esta vía. Alternativas según la AEAT: registro en Cl@ve mediante carta de invitación, certificado electrónico o cita en la Agencia Tributaria [5]. La referencia tiene seis caracteres, y cada una nueva anula la anterior [4].

La primera vez que accedes a los servicios de Renta del año, el sistema te pide confirmar o corregir el domicilio fiscal [11]. Indica la dirección donde vives realmente. Sobre el registro en el municipio: empadronamiento en Barcelona.

Cómo preparar la declaración: pasos a seguir

1. Deja constancia de tu situación y las fechas. Haz una tabla con los días en España durante el año, la fecha de traslado, la dirección y la composición familiar. Tendrás que acreditar tu situación con documentos.
2. Reúne los ingresos por tipo: salario (contrato, nóminas), facturas e ingresos si eres autónomo, intereses y dividendos, venta de activos, alquiler. Para cada ingreso, anota el importe en la moneda en que lo cobraste.
3. Convierte a euros. Para los rendimientos del trabajo, la AEAT indica que el importe en moneda extranjera se convierte al tipo de cambio oficial, es decir, el del BCE que publica el Banco de España [6]. Qué día del tipo de cambio usar para cada tipo de pago no se detalla en la guía de rendimientos del trabajo: consúltalo con un gestor.
4. Prepara la documentación del impuesto extranjero. Para la deducción del artículo 80 necesitas el importe del impuesto efectivamente pagado en el extranjero por un impuesto similar al IRPF o al IRNR [7]. Guarda el justificante del impuesto junto con la declaración.
5. Consulta tus datos fiscales. Son los datos que la AEAT conoce en el momento del acceso: de empleadores, bancos y otros pagadores. Se accede con el mismo certificado, Cl@ve o referencia [11]. Los ingresos del extranjero pueden no figurar en ellos: revísalos y añádelos.
6. Decide si presentas la declaración conjunta con tu cónyuge. La tributación conjunta es posible para toda la unidad familiar, y la opción se elige cada año [1].
7. Rellena la declaración en Renta WEB, revísala y preséntala. Si el resultado es «a ingresar», paga por domiciliación (se admitía hasta el 25 de junio de 2026) o por otra vía: cómo pagar impuestos por internet en la AEAT [3].
8. Guarda los documentos. Por regla general, el derecho de la AEAT a determinar la deuda tributaria dura cuatro años (artículo 66 LGT) [12].

Rentas del extranjero y Rusia: qué declarar y qué deducir

El residente declara su renta mundial, sea cual sea el país del pagador (artículo 2 LIRPF). La AEAT lo dice expresamente para los residentes con rentas procedentes de Rusia [2]. El salario de una empresa rusa, los intereses de una cuenta en el extranjero y la venta de acciones se incluyen en la declaración aunque en España no se haya practicado retención.

Si otro Estado ha gravado esa misma renta, España lo tiene en cuenta con la deducción del artículo 80 LIRPF. Se aplica el menor de dos importes: el impuesto efectivamente pagado en el extranjero y el tipo medio efectivo aplicado a la parte de la base gravada en el extranjero [7]. Cómo influye el convenio entre Rusia y España lo analizamos en el artículo doble imposición entre Rusia y España: desde 2023 Rusia ha suspendido la mayoría de los artículos del convenio, y las páginas de la AEAT no mencionan la suspensión.

Las cuentas, valores e inmuebles en el extranjero por valor de más de 50.000 € por grupo deben declararse en una declaración informativa aparte, el modelo 720, del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente [13][15]. No sustituye al modelo 100 ni al revés: modelo 100 y modelo 720: en qué se diferencian.

Primera declaración paso a paso: ejemplo de calendario

Un ejemplo hipotético para aclararlo. Supongamos que te mudaste a Barcelona en febrero de 2026 y eres residente en 2026.

• Hasta finales de 2026: llevas la tabla de días, reúnes las nóminas y los justificantes de impuestos extranjeros y obtienes Cl@ve.
• Del 1 de enero al 31 de marzo de 2027: modelo 720, si tus bienes en el extranjero a 31 de diciembre de 2026 superan 50.000 € por grupo.
• Primavera de 2027: modelo 100 de 2026. Las fechas de la campaña las anuncia la AEAT; para 2025 fueron del 8 de abril al 30 de junio de 2026 [3].

A 2 de octubre de 2026, la AEAT no había publicado las fechas de la campaña de 2026, así que comprueba el plazo exacto en su web en primavera.

Errores habituales en la primera declaración

• No incluir un salario o intereses del extranjero porque no aparecen en los datos fiscales.
• Convertir rublos a euros con un tipo de cambio cualquiera en lugar del tipo oficial del BCE [6].
• Olvidar la deducción por el impuesto extranjero o no guardar el justificante de su pago [7].
• No comprobar la obligación de declarar: dar por hecho que los ingresos están por debajo del límite y olvidar el RETA o la deducción por doble imposición [8].
• Empezar a gestionar el acceso en las últimas semanas de la campaña: si el banco no ha comunicado tu cuenta a la AEAT, no te darán la referencia por internet, y el registro en Cl@ve va por carta [5].
• Presentar el modelo 100 estando en el régimen Beckham en lugar del modelo 151, o al revés [9].
• Creer que el modelo 720 sustituye a la declaración de la renta o que la declaración de la renta cubre el modelo 720 [10][13][15].

Cuándo conviene un análisis individual

Puedes hacerlo por tu cuenta si tienes un solo salario y ningún bien en el extranjero. Una revisión individual conviene si te mudaste a mitad de año, tienes ingresos de varios países, cuentas o inmuebles en el extranjero, eres autónomo, se ha trasladado tu familia o estás valorando el régimen del artículo 93. Qué deducción aplicar y cómo reflejar el impuesto extranjero lo decide un gestor a partir de los documentos.

En qué podemos ayudarte

No emitimos dictámenes fiscales. El equipo de ReloVictory en Barcelona te ayuda a preparar la documentación para tu primera declaración: cronología de días, relación de ingresos por países, justificantes de impuestos extranjeros y preguntas para el asesor fiscal. Primera consulta: 15 minutos gratis; consulta completa: 121 € por 45 minutos. Cita: consulta. Página del servicio: residencia para nómadas digitales; cómo solicitar el DNV: hoja de ruta; el esquema general de trámites en la ciudad: residencia en Barcelona.

Preguntas frecuentes

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ReloVictory · Fuentes consultadas el 02.10.2026 · No sustituye a una consulta jurídica individual.