Impuestos de una SL en España: Impuesto sobre Sociedades e IVA

¿Qué impuestos paga una SL en España?

El calendario completo de declaraciones del autónomo y de la SL está en el artículo obligaciones fiscales del autónomo y la SL. Cómo constituir una sociedad lo explicamos en el artículo cómo crear una SL siendo no residente.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre sociedades de una SL?

El Impuesto sobre Sociedades se rige por la Ley 27/2014. Una SL es residente en España a efectos de este impuesto porque se ha constituido conforme a las leyes españolas (artículo 8) [1]. La base es el resultado contable corregido según las reglas de la ley (artículo 10.3), menos las pérdidas de ejercicios anteriores [1]. A la base se le aplica el tipo, se obtiene la cuota íntegra y se restan las bonificaciones y deducciones, además de las retenciones y los pagos fraccionados ya ingresados.

Las pérdidas se compensan sin límite temporal, pero en un periodo no se puede compensar más del 70 % de la base, aunque siempre se puede llegar a 1 millón de € (artículo 26.1). En los tres primeros periodos con beneficios de una SL nueva no se aplica el límite del 70 % (artículo 26.3) [1]. Las operaciones entre la SL y sus socios, administradores y familiares se valoran a valor de mercado (artículo 18): no se pueden fijar entre vosotros precios por debajo ni por encima [1].

¿Qué tipos del impuesto sobre sociedades se aplican en 2026?

Para las SL con una cifra de negocios de hasta 10 millones de €, la ley ya ha fijado la rebaja: 22 % en 2027 y 21 % en 2028 (disp. trans. 44, apdos. 3 y 4) [1]. Para las SL con una cifra de negocios de hasta 1 millón de €, a partir de 2027 se aplica la escala del artículo 29.1: 17 % hasta 50.000 € y 20 % por encima [1].

Los tipos reducidos no se aplican a la entidad patrimonial: así se llama a la sociedad cuyo activo está formado en más de la mitad por valores o no está afecto a una actividad económica (artículo 5.2) [1]. Los tipos dependen de la cifra de negocios y del año: vuelve a comprobarlos antes de cada periodo. Si la SL es nueva, no puede aplicar el 15 % cuando la actividad la ejercía antes una sociedad vinculada o una persona física que posee más del 50 % de la nueva SL, ni si la SL forma parte de un grupo (artículo 29.1) [1].

¿Qué son los pagos fraccionados y cuándo se pagan?

Los pagos fraccionados son anticipos del Impuesto sobre Sociedades. Se pagan en los primeros 20 días de abril, octubre y diciembre (artículo 40.1) con el modelo 202; con domiciliación, el plazo de presentación electrónica es del 1 al 15 [1][6]. Por regla general, la base es la cuota íntegra del último periodo cuyo plazo de declaración ya ha vencido, y el porcentaje es el 18 %. La SL puede optar por calcularlo sobre el beneficio corriente de 3, 9 u 11 meses; para quien ha superado los 6 millones de € de cifra de negocios esta modalidad es obligatoria (artículo 40.2 y 40.3) [1]. La empresa emergente está exenta de pagos fraccionados en el periodo siguiente a cada uno de los dos primeros con base positiva (Ley 28/2022, art. 8.2) [8].

¿Cómo funciona el IVA en una SL?

IVA, impuesto sobre el valor añadido. A efectos del IVA, la sociedad se considera empresario salvo prueba en contrario (artículo 5 de la Ley 37/1992) [2]. El tipo general es del 21 %, los reducidos del 10 % y del 4 %, y algunas operaciones tributan al 0 % [3]. El impuesto va incluido en el precio y lo soporta el comprador, pero quien lo ingresa en Hacienda es la SL. La SL deduce el IVA soportado de las facturas de proveedores si los bienes y servicios se destinan a operaciones que dan derecho a deducción (artículo 92) [2].

Más sobre los tipos: qué es el IVA en España. Los tipos del 21, 10 y 4 % son los vigentes a 2 de octubre de 2026. Desde el 01.12.2026, según el Real Decreto-ley 29/2026, el tipo del 10 % se aplica a las obras de renovación de viviendas y al alquiler de vivienda amueblada a un solo arrendatario por no más de 30 noches, que hasta esa fecha está exento de IVA [13].

La declaración trimestral del modelo 303 se presenta del 1 al 20 de abril, julio y octubre; la del cuarto trimestre, del 1 al 30 de enero. Con domiciliación del pago, la presentación va del 1 al 15, y en enero del 1 al 25 [4]. Si no hay importe a ingresar, se presenta la declaración sin actividad, a compensar o a devolver.

El resumen anual del modelo 390 se presenta salvo en los casos que enumera la AEAT [4]. Si la SL trabaja con clientes y proveedores de la UE, necesita NIF-IVA (alta en el registro de operadores intracomunitarios con el modelo 036) y el modelo 349; la AEAT ofrece las herramientas «Localizador de entrega de bienes» y «Localizador de prestación de servicios» para saber dónde tributa la operación y quién paga el IVA [7].

¿Qué impuestos se generan cuando el beneficio pasa al socio?

El dinero pasa de la SL al socio mediante dividendos, sueldo de administrador o préstamos, y cada vía tiene sus impuestos. Los dividendos de un residente en España van a la base del ahorro del IRPF (artículos 46 y 49 Ley 35/2006) [10].

Un no residente en España que cobra dividendos de una SL paga el Impuesto sobre la Renta de no Residentes: el tipo general para dividendos es del 19 % (artículo 25.1.f), hay exenciones, por ejemplo para sociedades matrices de la UE en las condiciones del artículo 14.1.h, y en la práctica también se aplican los convenios para evitar la doble imposición [9]. El esquema general lo describimos en el artículo impuestos de residentes y no residentes, y una visión general del impuesto sobre la renta en IRPF. Comprueba aparte el convenio entre tu país y España para tu caso concreto.

Errores habituales con los impuestos de una SL

• Se aplica el tipo reducido sin comprobarlo. El 15 % de la SL nueva no se puede aplicar si la actividad la ejercía una sociedad vinculada o una persona física con más del 50 % de participación, y no rige para grupos ni para la entidad patrimonial [1].
• Se saca dinero de la SL como si fuera un autónomo. Toda salida de dinero debe formalizarse como dividendo, sueldo o préstamo y valorarse a valor de mercado [1].
• Se olvidan los pagos fraccionados. El modelo 202 se presenta en abril, octubre y diciembre, con independencia de la declaración final [6].
• Se deduce el IVA de una factura que no corresponde. La deducción solo procede si el gasto está vinculado a operaciones que dan derecho a deducir [2].
• No se presenta el 303 cuando el resultado es cero. Hace falta la declaración sin actividad, a compensar o a devolver [4].
• Se toman los tipos del año anterior. Para las SL pequeñas y medianas, la ley ha escalonado los tipos para 2025-2028 [1].

¿Cuándo conviene un análisis individual?

Conviene una revisión cuando la SL tiene inmuebles o valores y puede convertirse en entidad patrimonial, cuando entre los socios hay no residentes y personas jurídicas, cuando hay que elegir entre dividendos y sueldo, cuando la empresa trabaja con la UE y con países de fuera de la UE y cuando quieres aprovechar los beneficios de empresa emergente. Depende de tu caso; consúltalo con un abogado o un gestor antes del cierre del periodo.

En qué podemos ayudarte

El equipo de ReloVictory en Barcelona analiza la parte fiscal de tu situación junto con la migratoria: cómo se relacionan los impuestos de la SL con tu autorización de residencia y tu residencia fiscal. La parte fiscal y administrativa la lleva la graduada social del equipo; la jurídica, el abogado. No sustituimos al contable de la empresa ni prometemos un resultado fiscal. Primera consulta: 15 minutos gratis; consulta completa: 121 € por 45 minutos. Reserva: consulta. Página del servicio: documentación y acompañamiento.

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