- El IVA grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realizan empresarios o profesionales a título oneroso en el territorio español (artículo 4 de la Ley 37/1992) [1].
- Tipos: general del 21 % (artículo 90), reducidos del 10 % y del 4 % (artículo 91), y 0 % para determinadas operaciones [1][2].
- El IVA no se aplica en Canarias, Ceuta y Melilla (artículo 3) [1].
- El impuesto va incluido en el precio y lo soporta el consumidor, pero quien lo ingresa al Estado es la empresa. La declaración trimestral del modelo 303 se presenta del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y la del cuarto trimestre, del 1 al 30 de enero [3].
- Están exentos de IVA, por ejemplo, la asistencia sanitaria, la educación de la infancia y la juventud y el alquiler de vivienda (artículo 20) [1].
¿Qué es el IVA?
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es el impuesto sobre el valor añadido, el equivalente español del VAT de otros países. Se regula en la Ley 37/1992. Según el artículo 4, están sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realizan empresarios o profesionales a título oneroso en el territorio de aplicación del impuesto, de forma ocasional o habitual [1]. La ley también considera empresario a quien obtiene ingresos de forma habitual por arrendar bienes: el artículo 5 menciona expresamente a los arrendadores [1].
Territorio de aplicación: España, incluidas las islas y el mar territorial, pero sin Canarias, Ceuta y Melilla (artículo 3) [1]. Allí se aplican otros impuestos indirectos.
¿Qué tipos de IVA se aplican en España?
Hay varios tipos. El general del 21 % del artículo 90 se aplica a todo lo que no figura en el artículo 91. Los tipos reducidos del 10 % y del 4 %, así como el 0 %, se enumeran en el artículo 91 [1]. La AEAT, en una página actualizada el 2 de junio de 2026, recoge los mismos cuatro valores y mantiene una relación anual de operaciones para cada tipo [2].
| Tipo | Ejemplos del artículo 91 | Base legal |
|---|---|---|
| 21 % | Todo lo que no entra en los tipos reducidos | Artículo 90 [1] |
| 10 % | Alimentos (salvo alcohol y bebidas azucaradas), transporte de viajeros, hostelería y restauración, compra de vivienda | Artículo 91.Uno [1] |
| 4 % | Pan, leche, queso, huevos, frutas y verduras, medicamentos de uso humano, libros y periódicos | Artículo 91.Dos [1] |
| 0 % | Entregas de bienes en concepto de donativo a entidades sin ánimo de lucro | Artículo 91.Cuatro [1] |
En 2026 se introdujeron tipos reducidos temporales y de duración limitada para la energía y los combustibles. La relación actualizada por tipos la publica la AEAT en el PDF «Tipos IVA 2026» [2]. No te bases en la tabla anterior para una operación concreta: el tipo depende del bien o servicio y de las condiciones de la entrega.
¿Quién paga el IVA y quién lo declara?
Lo paga el consumidor final: el impuesto va incluido en el precio o se suma en la factura. El obligado ante Hacienda (sujeto pasivo) es el empresario o profesional que realiza la operación sujeta (artículo 84) [1]. Repercute el IVA al comprador, deduce el IVA que él mismo ha soportado de sus proveedores (artículo 92) e ingresa la diferencia [1].
Las declaraciones las presenta la empresa. Las trimestrales del modelo 303 se presentan del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y la del cuarto trimestre, del 1 al 30 de enero. Las mensuales se presentan del 1 al 30 del mes siguiente, y la de enero hasta el final de febrero. Si el último día del plazo es inhábil, el plazo pasa al siguiente día hábil [3]. Cómo funciona esto para los autónomos: el IVA y el modelo 303 para freelance.
¿Qué está exento de IVA?
El artículo 20 enumera las operaciones exentas del impuesto. Entre ellas, la asistencia sanitaria y los servicios médicos (apartados 2 y 3), la educación de la infancia y la juventud, la enseñanza escolar, universitaria y de idiomas si se cumplen las condiciones (apartado 9) y el arrendamiento de edificios destinados exclusivamente a vivienda (apartado 23) [1].
Desde el 01.12.2026, el Real Decreto-ley 29/2026 modifica los artículos 20 y 91: el alquiler de un piso o una casa amueblados a un solo arrendatario por no más de 30 noches, si no es la vivienda habitual del propio arrendador, deja de estar exento y tributa al 10 %. Desde esa misma fecha, el tipo del 10 % se aplica a las obras de renovación de viviendas, también de las alquiladas como vivienda habitual, en las condiciones del artículo 91.Uno.2.10.º [4].
¿Qué queda fuera de esta respuesta?
No analizamos dónde se entiende realizada la operación en servicios a clientes de otros países (artículos 69 y 70), los regímenes para pequeñas empresas ni las operaciones con otros países de la UE: la respuesta depende de tu caso, consulta a un gestor. El IVA es un impuesto sobre el consumo; no sustituye al IRPF ni depende de tu residencia fiscal. Más sobre el IRPF: qué es el IRPF.
Si piensas mudarte y trabajar en España, el procedimiento general se describe en la página Residencia en Barcelona, y para el teletrabajo tienes la hoja de ruta DNV. Sobre el IVA de una sociedad y los impuestos sobre sus beneficios: impuestos de una SL: beneficios e IVA; el número con el que te identifica Hacienda se explica en el artículo qué es el NIF.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo de IVA en España?
¿Qué tributa al 10 % de IVA?
¿Se paga IVA en Canarias?
¿Cuándo se presenta la declaración de IVA, el modelo 303?
¿Tiene que pagar IVA aparte un particular?
Fuentes oficiales
- BOE · Ley 37/1992 (IVA), artículos 3, 4, 5, 20, 84, 90, 91 y 92 ↗
- AEAT · Tipos de IVA (página general y PDF «Tipos IVA 2026») ↗
- AEAT · Plazo de presentación del modelo 303 ↗
- BOE · Real Decreto-ley 29/2026, de 6 de octubre (BOE-A-2026-20823) ↗
Fuentes consultadas el 02.10.2026. Los textos consolidados y las páginas de referencia de los organismos tienen carácter informativo: la aplicación jurídica depende de las publicaciones oficiales, las modificaciones y las circunstancias concretas. Material revisado por el abogado Francisco Romero Jiménez (ICAB 33641) el 21.10.2026.
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ReloVictory · Fuentes consultadas el 02.10.2026 · No sustituye a una consulta jurídica individual.