Impuesto de sucesiones y donaciones en Cataluña para extranjeros

¿Cómo funciona el impuesto sobre sucesiones y donaciones en Cataluña?

El Impost sobre successions i donacions es un único impuesto sobre la adquisición gratuita de bienes. Abarca herencias y legados, donaciones y otros negocios gratuitos entre vivos, así como las prestaciones de seguros de vida cuando el tomador y el beneficiario son personas distintas [1]. La base común es estatal: Ley 29/1987. En Cataluña el impuesto lo gestiona la ATC, y las escalas y reducciones autonómicas están fijadas en normas propias (la guía de la ATC remite al Decret legislatiu 1/2024) [1][4].

Paga quien recibe. El artículo 5 Ley 29/1987 designa como contribuyentes a herederos y legatarios, donatarios y beneficiarios de seguros de vida. El contribuyente presenta una autoliquidación, y el impuesto se calcula para cada adquirente por separado [1][4].

Se presenta con los modelos de la ATC: 660 (declaración de la sucesión), 650 (autoliquidación de cada heredero), 651 (donación), 652 (seguros de vida), 653 (consolidación del dominio) [1]. Los modelos de la ATC no coinciden con los estatales que utiliza la AEAT.

¿Qué administración y qué normas se aplican a un extranjero?

La nacionalidad no influye en el impuesto. La ley distingue entre quien tributa por obligación personal (residentes: impuesto sobre todos sus bienes en el mundo) y por obligación real (no residentes: impuesto sobre los bienes situados, o que puedan ejercitarse, en España) [4]. La residencia se determina según las reglas del IRPF, y la comunidad autónoma a efectos del ISD es aquella en la que se pasaron más días durante los cinco años anteriores a la fecha de devengo [4][5].

Para un no residente, esto significa lo siguiente: el propietario de un piso en Barcelona que lo ha recibido por herencia o donación presenta la declaración en la AEAT, pero puede calcular el impuesto con la normativa catalana. La disposición adicional 2 de la Ley 29/1987, en la redacción de la Ley 11/2021, recoge expresamente estas reglas y no las limita a los ciudadanos de la UE [4]. Cómo encaja esto con la práctica de la AEAT solo se ve en cada caso concreto.

¿Qué reducciones por parentesco se aplican en una herencia?

La base imponible se reduce con la reducción por parentesco (reducció per parentiu) según el grado de relación con el fallecido. La ATC divide a los parientes en cuatro grupos [2].

Además del parentesco, hay reducciones por circunstancias. Por una discapacidad del 33 % al 65 % corresponden 275.000 €, por encima del 65 %, 650.000 €. Para cónyuges, descendientes y ascendientes de 75 años o más, la reducción es de 275.000 €. Por la vivienda donde el fallecido vivía de forma habitual se puede obtener una reducción del 95 % de su valor con un límite de 500.000 €, siempre que el heredero la conserve cinco años. Estas cantidades y condiciones figuran en la página de la ATC [2]. Si se cumplen en tu caso, lo dirán los documentos.

Cómo se calcula el impuesto sobre sucesiones: pasos y escala

El cálculo se hace en cinco pasos. Primero se calcula la base: el valor de los bienes del fallecido (los inmuebles se toman por el valor de referencia del Catastro si el precio declarado no es superior), más los bienes adicionables y los seguros, más las donaciones y pactos de los cuatro años anteriores al fallecimiento, menos deudas y gastos. Después se aplican las reducciones, se obtiene la base liquidable y se calcula la cuota con la escala [1].

Ejemplo de la ATC: una base liquidable de 120.000 € da 3.500 € más el 11 % de 70.000 €, es decir, 7.700 €. En total, cuota según escala de 11.200 €, con un tipo medio del 9,33 % [1].

Después se aplica a la cuota un coeficiente según el patrimonio preexistente del heredero y su grupo de parentesco:

Por último, puede aplicarse una bonificación en la cuota (bonificació). Los cónyuges pueden aplicar el 99 %. Al resto de parientes de los grupos I y II les corresponde una bonificación según una tabla progresiva: para el grupo I, del 99 % sobre los primeros 100.000 € de base al 20 % sobre la parte que supere 3.000.000 €; para el resto del grupo II, del 60 % a cero. Si el heredero opta por reducciones condicionadas por empresa, participaciones en sociedades, bosques, fincas agrarias o patrimonio cultural o natural, la bonificación de la tabla no se le aplica (artículo 633-4 Decret legislatiu 1/2024); la reducción por la vivienda del fallecido no impide elegir [1]. El residente puede deducir el impuesto análogo pagado en el extranjero, con el límite de la menor de dos cantidades [1].

¿Cómo tributan las donaciones en Cataluña?

La donación tributa en el momento del negocio y paga el donatario. Además de la donación clásica, se incluyen la condonación de deudas, la renuncia a un derecho a favor de una persona concreta, la asunción liberatoria de una deuda ajena y las prestaciones de seguros en determinados casos [1].

Para las donaciones entre vivos a parientes de los grupos I y II, la ATC aplica una escala reducida: el 5 % sobre los primeros 200.000 €, el 7 % sobre los 600.000 € siguientes y el 9 % sobre el resto. Condición: que el negocio se formalice ante notario o por resolución judicial; si la forma notarial no es obligatoria para su validez, el contrato debe elevarse a público en el plazo de un mes [1]. Para los demás rige la escala general del 7-32 %, la misma que en sucesiones, más el coeficiente según el patrimonio del adquirente y el grupo de parentesco [1].

Hay matices. Las donaciones a una misma persona de un mismo donante en tres años se acumulan para determinar el tipo medio. Si se dona un piso con hipoteca y el donatario asume la deuda, el impuesto sobre la donación se calcula sobre la diferencia entre el valor y la deuda, y el importe de la deuda tributa como parte onerosa por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales (ITP). En el ejemplo de la ATC, un piso de 500.000 € con una deuda de 150.000 € da una base de donación de 350.000 € y 150.000 € por ITP [1].

Hay reducciones específicas en donaciones para la primera vivienda de los descendientes, la transmisión de una empresa, participaciones en sociedades y aportaciones a patrimonios protegidos. Tienen sus propias condiciones de edad, ingresos y plazos; la lista está en la página de la ATC [3]. Conviene comprobar las condiciones con un gestor antes del negocio.

Cuándo presentar la declaración y qué documentos se necesitan

Plazo en sucesiones: seis meses desde la fecha del fallecimiento. Plazo en donaciones: un mes desde la fecha del acto o contrato. En sucesiones se concede una prórroga de seis meses (12 en total desde el fallecimiento): hay que solicitarla en los cinco primeros meses, y por los días de prórroga se cobran intereses de demora [1].

Pasado el plazo, la ATC aplica un recargo por presentación extemporánea e intereses. Cómo se calculan el recargo y los intereses lo explica el documento de la ATC; aquí no lo reproducimos [1].

1. Obtener el certificado de defunción en el Registro Civil local.
2. Solicitar el certificado de últimas voluntades en el Ministerio de Justicia. Por él se sabe si hay testamento y ante qué notario.
3. Obtener copia autorizada del último testamento. Si no hay testamento, hace falta el acta de declaración de herederos abintestato (acta de notoriedad), que tramita el notario.
4. Aceptar la herencia en escritura notarial o en documento privado con inventario y valoración de los bienes.
5. Presentar los modelos 660 y 650 (un 650 por cada heredero) y pagar el impuesto [1].

La presentación electrónica es obligatoria para personas jurídicas, representantes y colaboradores sociales; los demás pueden presentar también en persona [1]. Los documentos de defunción y parentesco expedidos en el extranjero suelen necesitar apostilla y traducción jurada: apostilla y legalización, traducción jurada. Confirma los requisitos con el organismo.

Errores habituales

• Pensar que el impuesto depende de la nacionalidad. Depende de la residencia del fallecido y del adquirente, y de dónde está el bien [4].
• Dejar pasar los seis meses sin pedir la prórroga en los cinco primeros. Pasado el plazo se suman recargo e intereses [1].
• Declarar un inmueble por debajo del valor de referencia del Catastro. Si el valor declarado es inferior, la base será el valor del Catastro [1].
• Formalizar la donación de dinero o de un piso en contrato privado y perder la escala reducida del 5-9 %, que exige forma notarial [1].
• Optar por una reducción condicionada (por ejemplo, por participaciones en una sociedad) y perder la bonificación de la tabla progresiva de los grupos I y II [1].
• No tener en cuenta las donaciones de los tres años anteriores a un nuevo negocio y de los cuatro años anteriores al fallecimiento: influyen en el tipo medio y en la base [1].
• Creer que la donación de un piso hipotecado tributa entera por el ISD. La parte equivalente a la deuda va por ITP [1].

Impuesto sobre sucesiones por herencias de Rusia, Ucrania, Bielorrusia o Kazajistán

El impuesto español sobre sucesiones y donaciones no hace excepciones para los ciudadanos de estos países. Si eres residente en España y recibes bienes en el extranjero, tributas por todos los bienes, y el impuesto análogo pagado fuera se deduce con el límite de la menor de dos cantidades [1][4]. Si eres no residente y recibes un piso en España, tributas por ese inmueble y presentas en la AEAT [4].

El impuesto es solo una parte de la cuestión. Qué ley se aplica a la sucesión y cómo se reconoce un testamento otorgado en el extranjero se decide aparte. Eso es trabajo de un jurista; aquí analizamos solo el impuesto. Comprueba de antemano con qué normativa calcular: en una misma herencia pueden aplicarse enfoques distintos a residentes y no residentes.

El impuesto sobre lo recibido no sustituye al impuesto sobre el patrimonio ni al impuesto sobre la ganancia de una venta. Qué paga un residente en Cataluña por la titularidad de bienes se explica en impuesto sobre el patrimonio en Cataluña, y las diferencias fiscales entre residentes y no residentes, en impuestos de residentes y no residentes.

En qué podemos ayudarte

ReloVictory te ayuda a reunir la documentación para el especialista fiscal y el abogado, traducir y legalizar papeles del extranjero y averiguar ante qué organismo y en qué plazos presentar. El impuesto lo calcula la especialista fiscal y administrativa del equipo (graduada social), y las cuestiones de derecho sucesorio las resuelve el abogado del equipo. Los primeros 15 minutos de la consulta son gratuitos, la consulta completa de 45 minutos cuesta 121 € y el coste de la gestión se calcula por presupuesto.

Las tasas y traducciones se pagan aparte. Puedes reservar a través del formulario de consulta. No respondemos de los plazos de respuesta de los organismos. La preparación y traducción de documentos del extranjero se describe en la página del servicio «Documentos», y el esquema general de la residencia en la ciudad, en la sección residencia en Barcelona.

Preguntas frecuentes

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ReloVictory · Fuentes consultadas el 02.10.2026 · No sustituye a una consulta jurídica individual.