Налоги цифрового кочевника в Испании: IRPF, Бекхэм, Россия

От чего зависят налоги цифрового кочевника в Испании

Налог зависит от трёх вещей: резидент ли вы по статье 9 LIRPF, работаете вы по найму или на себя и откуда приходит доход. Ответ на первый вопрос определяет остальные.

Какая строка ваша, зависит от дней в стране, семьи, места основных интересов и источника дохода. Общего ответа заранее нет.

Налоговое резидентство и виза цифрового кочевника: два разных статуса

Виза цифрового кочевника (Ley 14/2013, статьи 74 bis - 74 quinquies) даёт право жить в Испании и работать на компании за её пределами. Минимального числа дней пребывания эти статьи не задают [2]. Налоговый статус по статье 9 LIRPF определяют отдельно, по двум самостоятельным признакам: больше 183 дней в Испании за календарный год либо основная база деловых или экономических интересов в Испании. Есть и презумпция: если в Испании обычно живут супруг, с которым вы не разведены по закону, и несовершеннолетние дети на иждивении, резидентом считают и вас. Эту презумпцию можно опровергнуть [1].

AEAT напоминает: резидентом или нерезидентом человек остаётся весь календарный год, смена резидентства налоговый период не прерывает [10]. Если вы приехали в середине года и по итогам года стали резидентом, налог считают с доходов всего года, а не с тех, что пришли после приезда. Подробный разбор признаков: налоговое резидентство в Испании: 183 дня и центр интересов и обязательно ли жить в Испании 183 дня при визе цифрового кочевника.

Если резидентом вас считают и Испания, и другая страна, статья 4 договора Испании с Россией от 16 декабря 1998 года по очереди проверяет постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место проживания и гражданство [8]. Для иностранных органов резидентство Испании подтверждает сертификат AEAT. Его выдают, если по данным налоговой службы вы резидент [11].

Если вы резидент: IRPF и modelo 100

По статье 2 LIRPF объект IRPF это все доходы, прирост и убытки имущества, где бы они ни возникли и откуда бы ни платил плательщик [1]. Зарплата от зарубежной компании сюда входит. Удерживать налог в счёт IRPF закон обязывает организации и предпринимателей, которые платят доход, и нерезидентов с постоянным представительством (статья 99) [1]. Если никто не удержал, налог доплачивают по декларации.

Налог считают по двум шкалам сразу: государственной и автономной. Для общей базы государственная шкала идёт от 9,5 % до 24,5 %, автономная в Каталонии за 2025 год от 9,5 % до 25,5 % [1][12]. Если сложить обе шкалы без вычетов, для Каталонии выходит 19 % на первой ступени и 50 % на верхней. Подробности и вычеты: IRPF: ставки, вычеты и срок подачи декларации.

Что это значит для кочевника на практике:

• Доход в рублях, долларах и другой валюте пересчитывают в евро по официальному курсу ЕЦБ: так AEAT указывает для трудового дохода [13].
• Налог, уплаченный за границей, засчитывают вычетом по статье 80 LIRPF. Вычитают меньшую из двух сумм: фактически уплаченный иностранный налог или среднюю эффективную ставку, умноженную на ту часть базы, которую обложили за границей [1][14].
• Если у вас есть право на этот вычет, декларацию подавать обязательно, какой бы ни был доход [1][4].
• Порог дохода для визы цифрового кочевника, 34 188 € в год, выше лимита в 22 000 € годового трудового дохода, до которого декларацию можно не подавать. Поэтому резиденту на этой визе подавать декларацию приходится почти всегда [4].

Декларацию за 2025 год подавали с 8 апреля по 30 июня 2026, с банковской домициляцией до 25 июня. Даты кампании за 2026 год AEAT на 2 октября 2026 не объявила [3]. Первой декларации посвящена отдельная статья: как подготовить modelo 100.

Если вы нерезидент: IRNR и modelo 210

Нерезидент платит налог только с доходов, которые закон считает полученными в Испании. Это оплата труда за личную деятельность, выполненную в Испании, и доходы от экономической деятельности в Испании (статья 13 TRLIRNR) [5]. Если кочевник физически работает из Барселоны, у дохода испанский источник, даже когда платит иностранная компания. Налог берут с суммы дохода без вычета расходов.

Ставка 24 %, а для резидентов другого государства ЕС или ЕЭЗ, с которым есть обмен налоговой информацией, 19 % (статьи 24 и 25) [5]. Modelo 210 подают, если налог не удержали (статья 28) [5][6]. Разбор формы: что такое modelo 210, про аренду недвижимости: налог нерезидента с аренды.

Жить в Испании на визе цифрового кочевника и оставаться нерезидентом бывает трудно: центр интересов, семья и число дней учитываются вместе. Статус конкретного человека мы не определяем.

Режим Бекхэма: кому подходит и что меняет

Режим статьи 93 LIRPF позволяет тому, кто стал резидентом из-за переезда, платить налог по правилам IRNR, оставаясь плательщиком IRPF, в год смены резидентства и ещё пять лет. Для трудового дохода ставка 24 % до 600 000 € и 47 % сверх этой суммы [1]. Удалённую работу наёмных телеработников с визой teletrabajo закон называет прямо. Самозанятому фрилансеру режим доступен только как предпринимателю с отчётом ENISA или как высококвалифицированному специалисту для стартапов либо R&D [1]. Условия, документы, шестимесячный срок на modelo 149 и типичные ошибки: закон Бекхэма для цифрового кочевника.

Участники режима платят налог только с доходов, полученных в Испании, подают modelo 151 вместо modelo 100 и, по разъяснению AEAT, не подают modelo 720 [7][15]. Тем, кто был резидентом Испании в пяти предыдущих налоговых периодах, режим недоступен [1].

Фрилансер и autónomo: что добавляется

Фрилансер на визе цифрового кочевника по правилам UGE оформляет alta в RETA, режиме социального страхования самозанятых (подробнее: Виза цифрового кочевника или autónomo для фрилансера). Для налогов из этого следуют три вещи.

• Декларацию IRPF вы подаёте при любой сумме дохода, если хоть один день года были в RETA (статья 96 LIRPF, AEAT) [1][4].
• В течение года самозанятые вносят предоплаты в счёт IRPF (pagos fraccionados, статья 99) [1].
• Появляются обязанности по IVA. Что и как заявлять, разобрано в материале IVA и modelo 303 для фрилансера.

Обычному фрилансеру режим Бекхэма, как сказано выше, текст закона не предусматривает.

Россия и страны СНГ: двойное налогообложение

Испанский резидент платит в Испании налог со всех доходов, включая российские. Россия облагает своих налоговых резидентов по своему закону, и критерий в Налоговом кодексе РФ другой: не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207). Поэтому в отдельные периоды можно оказаться резидентом обеих стран. Источник критерия и оговорки есть в статье налоговое резидентство в Испании, а различия налогов в целом в материале налоги резидента и нерезидента.

Конвенцию Испании и России об избежании двойного налогообложения подписали в Мадриде 16 декабря 1998 года [8]. Указом № 585 от 8 августа 2023 года Россия приостановила статьи 5 - 22 и 24 Конвенции и пункты II - VIII Протокола. Статей 4 (резидентство) и 23 (методы устранения двойного налогообложения) в этом перечне нет [9]. Страница AEAT с перечнем договоров и справочник AEAT для резидентов с российскими доходами описывают Конвенцию без оговорок о приостановлении [10][16]. Как это применяют на практике, в официальных испанских источниках мы не нашли. Вопрос разобран в статье двойное налогообложение Россия и Испания.

Для Беларуси, Казахстана, Армении, Грузии, Молдавии, Узбекистана и других стран у AEAT есть отдельные страницы договоров. Мы их не читали: условия каждого договора нужно смотреть отдельно [16].

Modelo 720, налог на имущество и другие обязанности

Если у резидента за границей больше 50 000 € по любой из трёх групп (счета, ценные бумаги и страховки, недвижимость), он подаёт информационную декларацию modelo 720 с 1 января по 31 марта следующего года. Налога по ней не платят [17]. Участники режима статьи 93, по разъяснению AEAT, её не подают [15]. Полный разбор: modelo 720: декларация зарубежных счетов.

Налог на имущество (Patrimonio) в Каталонии разобран отдельно: налог на богатство в Каталонии. Как заплатить любой налог онлайн: оплата налога через AEAT.

Налоговый календарь первого года

1. Определите статус за год: дни в Испании, центр интересов, семья. Таблицу поездок ведите с первого дня [1].
2. Если вы работаете по найму и думаете о режиме статьи 93, modelo 149 подают в течение шести месяцев с начала деятельности [7].
3. С 1 января по 31 марта: modelo 720, если выполнен порог [17].
4. С апреля по 30 июня: modelo 100 за прошлый год. Даты кампании объявляет AEAT, за 2025 год это 8 апреля - 30 июня 2026 [3].
5. Нерезидент с доходом из Испании без удержания: modelo 210 в сроки по виду дохода [6].

Оплата налога: в год подачи декларации сумму платят сразу при подаче или по домициляции. Документы по общему правилу храните четыре года: столько у налоговой службы есть право определить долг (статья 66 LGT) [18].

Типичные ошибки цифровых кочевников

• Считать, что налоги решает виза или TIE. Статус определяет статья 9 LIRPF [1].
• Считать, что меньше 183 дней гарантирует нерезидентство. Второй признак и семья действуют отдельно [1].
• Не декларировать российскую зарплату или доходы на зарубежный счёт, потому что в Испании налог не удержан. Резидент платит налог с мирового дохода [1].
• Забыть про modelo 720 при остатках за границей больше 50 000 € [17].
• Рассчитывать на режим Бекхэма как фрилансер без ENISA, стартапов и R&D [1][7].
• Пропустить шесть месяцев на modelo 149 [7].
• Путать договор с Россией и режим Бекхэма: участники режима не считаются резидентами для целей договоров [15].
• Не вести учёт дней и не хранить подтверждающие документы, хотя доказывать статус придётся вам.

С чем мы можем помочь

Налоговое заключение по вашему случаю мы не даём: статус и режим по документам определяет гестор или налоговый консультант. Команда ReloVictory в Барселоне ведёт миграционную и налоговую часть переезда вместе: помогает составить хронологию дней и источников дохода, список документов для modelo 149 и вопросы налоговому консультанту. Первая консультация 15 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи по шагам: маршрутный лист по визе цифрового кочевника.

Частые вопросы

Связанные материалы

ReloVictory · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.