IVA и modelo 303 для фрилансера и autónomo

Нужно ли фрилансеру платить IVA в Испании?

Да, если ваши услуги облагаются. IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido, налог на добавленную стоимость) берут с поставок товаров и услуг, которые предприниматели и профессионалы оказывают за плату в Испании (статья 4 Ley 37/1992). Свободные профессии закон прямо относит к предпринимателям (статья 5.Dos). Этот статус возникает уже тогда, когда вы покупаете товары или услуги, чтобы использовать их в деятельности [1]. Основы налога разобраны здесь: что такое IVA в Испании.

Механика простая. К счёту клиента вы добавляете IVA (по общей ставке 21 % [1]), а государству платите разницу: собранный IVA минус IVA, который сами заплатили по расходам на деятельность. Налог оплачивает клиент, ваша задача собрать его и перечислить [1].

Часть услуг закон освобождает от IVA: медицинскую помощь, образование и некоторые другие (статья 20) [1]. Если вашей работы в этом списке нет, освобождения нет. Общего освобождения по порогу оборота в Ley 37/1992 мы не нашли: в консолидированном тексте от 30.09.2026 национального режима для малого бизнеса нет, упомянуты только режимы других государств ЕС. В 2026 году такой режим публично обсуждали, но применим ли он к вам на день подачи, уточните у гестора [1].

Что нужно сделать до первого счёта

Сначала нужно заявить в налоговую о начале деятельности. Статья 164 Ley 37/1992 обязывает подать декларацию о начале, изменении и прекращении деятельности, получить NIF, выставлять счета, вести учёт и сдавать декларации [1]. На практике это census declaration, форма modelo 036. По словам AEAT, её подают до начала деятельности или операций [7]. Иностранцу вместо NIF служит NIE, подробнее в материале что такое NIF.

Цифровой доступ к AEAT понадобится до первой декларации. Modelo 303 принимают только через интернет с электронным сертификатом; физлица без месячного периода могут войти и через Cl@ve [3]. Как его получить: получение Cl@ve.

Если вы переехали по ВНЖ цифрового кочевника, учтите: фрилансер на этом ВНЖ тоже autónomo и встаёт на учёт в Seguridad Social, подробнее в материале виза цифрового кочевника или autónomo. Взносы в RETA autónomo платит только домициляцией со счёта в финансовой организации, которой разрешено принимать платежи Seguridad Social. Это записано в дополнительном положении 8 Reglamento General de Recaudación в редакции Real Decreto 322/2024 [6]. Про счёт: открытие счёта в испанском банке.

Когда счёт выставляют с IVA, а когда без

Всё решает место оказания услуги. Если это Испания, услуга облагается испанским IVA. Клиента-предпринимателя и клиента-физлицо закон рассматривает по-разному [1].

Из общего правила есть исключения. Статья 70 перечисляет услуги, которые считаются оказанными в Испании в любом случае: например, связанные с недвижимостью в Испании, доступ к культурным и спортивным мероприятиям, электронные услуги частным клиентам в Испании [1]. В этой статье они не разобраны. Если у вас такой случай, ответ зависит от конкретной услуги, уточните у гестора.

Требования к счёту задаёт Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012, статья 6): номер, дата, данные обеих сторон, NIF, описание операции, ставка и сумма налога. Для освобождённой операции в счёте указывают норму, а если налог начисляет сам клиент (inversión del sujeto pasivo), пишут эту формулировку [8]. Запись для операции, не облагаемой в Испании, гестор подбирает под вашу услугу.

Как считается IVA к уплате в modelo 303

Modelo 303 это самостоятельный расчёт IVA за период. Вы берёте IVA, начисленный клиентам (repercutido), вычитаете IVA, уплаченный поставщикам по расходам на деятельность (soportado), и получаете результат [1].

Вычесть можно только IVA по расходам, которые идут на облагаемые операции (статья 92.Dos). IVA по покупкам, сделанным без намерения использовать их в деятельности, не вычитается совсем, даже если потом вещь пошла в работу (статья 93.Cuatro) [1]. В счёте, по которому вы делаете вычет, должны быть данные из статьи 6 Reglamento de facturación [8].

Если вы покупаете услугу у поставщика без места деятельности в Испании, IVA иногда платит сам покупатель. Это inversión del sujeto pasivo, её закрепляет статья 84.Uno.2º [1]. Поэтому по подпискам и сервисам иностранных компаний вам порой приходится начислять IVA самому, а в счёте испанского IVA не будет. Какие покупки подпадают под это правило, зависит от продавца и услуги.

Сроки: когда подавать modelo 303 и связанные декларации

По умолчанию период равен календарному кварталу. Месячный период предусмотрен для отдельных категорий: например, если оборот за прошлый год превысил 6 010 121,04 € или вы в реестре ежемесячного возврата [5][4]. Обычный фрилансер отчитывается поквартально.

Если срок кончается в выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день [2]. Modelo 390 не подают те, кто ведёт книги учёта через sede AEAT (система SII), и те, у кого только освобождённые операции. Остальные подают его отдельной декларацией в тот же срок, что и последнюю декларацию по IVA за год: с 1 по 30 января следующего года [4][5][9].

Modelo 349 понадобится, если вы оказываете услуги предпринимателю в другой стране ЕС: в терминах AEAT это данные с ключом «S» [10]. Нужна ли вам регистрация в реестре внутриЕС операторов и как её пройти, скажет гестор.

Нужно ли подавать modelo 303, если в квартале не было дохода?

Да. Статья 71.1 Reglamento del IVA требует от предпринимателей и профессионалов подавать периодические декларации и годовое резюме «incluso en los casos en que no existan cuotas devengadas ni se practique deducción de cuotas soportadas», то есть даже без начисленного IVA и вычетов. Исключение одно: все ваши операции освобождены по статьям 20 и 26 закона [5].

Для фрилансера с клиентами за границей это выглядит так: счета без испанского IVA, начислять нечего, а декларацию за квартал с операциями подать всё равно нужно. То же с кварталом, в котором вы вообще не выставляли счетов, если вы уже стоите на налоговом учёте [5].

Пошаговый порядок подачи

1. Соберите выставленные и полученные счета за квартал и разложите по клиентам: Испания, ЕС, вне ЕС.
2. Для каждого счёта определите ставку и основание, отметьте операции, которые в Испании не облагаются.
3. Отберите IVA к вычету: счёт на ваше имя, расход на деятельность, правильные реквизиты [1][8].
4. Заполните форму 303 в sede AEAT и подпишите электронным сертификатом или Cl@ve [3].
5. Заплатите результат или оформите домициляцию в окне 1-15 апреля, июля, октября и 1-25 января [4]. Как платить онлайн: оплата налога через AEAT.
6. Сохраните подтверждение подачи и оплаты.

Типичные ошибки фрилансеров

• Выставлять клиенту из России, Беларуси или Казахстана счёт с 21 % IVA. Если клиент предприниматель вне Испании, место услуги по общему правилу не в Испании [1].
• Не подавать декларацию, потому что не было дохода. Обязанность от этого не исчезает [5].
• Вычитать IVA по личным расходам. То, что куплено не для деятельности, к вычету не принимается [1].
• Забывать про modelo 349, когда у вас клиенты в странах ЕС [10].
• Путать сроки IVA и Renta (IRPF): IVA сдают каждый квартал, IRPF раз в год. Про налог на доход есть отдельный материал: что такое IRPF.
• Выставлять счета, ещё не встав на учёт. Modelo 036 подают до начала деятельности [7].
• Полагаться на «порог 85 000 €» из блогов. В консолидированном тексте закона на 30.09.2026 такого национального режима нет [1].

Если вы на визе цифрового кочевника и работаете на клиентов в России или Беларуси

IVA не зависит от налогового резидентства и миграционного статуса: это налог на операции. Для визы цифрового кочевника отсюда два следствия. Услуги клиентам за пределами Испании по общему правилу испанским IVA не облагаются, а декларации подавать всё равно нужно. Испанским клиентам в пределах доли, допустимой для этой визы (подробнее в материале правило 20 % для визы цифрового кочевника), вы выставляете счёт с IVA 21 %, если услуга не освобождена [1]. Про другие налоги при визе цифрового кочевника: налоги резидента и нерезидента.

С чем мы можем помочь

ReloVictory помогает фрилансеру на визе цифрового кочевника или другом основании разобраться, какие налоговые и учётные шаги его ждут, собрать пакет документов и записаться на приём. Налоговую часть ведёт graduada social команды. Её расчёт мы не заменяем и результат не обещаем. Первые 15 минут консультации бесплатны, полная консультация на 45 минут стоит 121 €, ведение считаем по смете. Записаться можно через форму консультации. Как выбрать основание: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи по шагам: маршрутный лист по визе цифрового кочевника.

Частые вопросы

Связанные материалы

ReloVictory · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.