Подоходный налог в Испании (IRPF): что это и кто его платит

Что такое IRPF?

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) это испанский подоходный налог физических лиц. По статье 1 Ley 35/2006 он личный и прямой: облагает доход человека с учётом того, что это за доход, и его личных и семейных обстоятельств. Объект налога по статье 2: все трудовые, капитальные и предпринимательские доходы, приросты и убытки имущества и доход, который закон приписывает налогоплательщику. Неважно, где он возник и из какой страны платит плательщик [1].

Налог считают сразу по двум шкалам. Государственную задаёт сам закон (статья 63), автономную утверждает сообщество, где человек живёт (статья 74) [1]. Для Барселоны это Каталония, и итоговый процент в регионах Испании разный. Цифр автономной шкалы здесь нет: в Ley 35/2006 их тоже нет.

Кто платит IRPF?

IRPF платит физическое лицо, у которого обычное место жительства в Испании. Статья 9 называет два независимых признака, хватает любого из них [1]:

• человек находится в Испании больше 183 дней за календарный год. Эпизодические отлучки засчитываются как пребывание, если он не докажет, что налоговый резидент другой страны;
• основной центр деловых или экономических интересов человека находится в Испании, прямо или через других лиц.

Есть и семейная презумпция. Резидентом считают того, чьи супруг, с которым нет юридически оформленного раздельного проживания (cónyuge no separado legalmente), и несовершеннолетние дети на иждивении обычно живут в Испании. Презумпцию можно опровергнуть доказательствами [1].

Налоговое резидентство и миграционный статус определяются отдельно. TIE или виза сами не делают человека налоговым резидентом, а без карточки налог всё равно платят, если признаки статьи 9 выполнены. Подробнее: налоговое резидентство и ВНЖ. Если человек подходит под признаки двух стран сразу, применяют договор об избежании двойного налогообложения, например между Испанией и Россией: конфликт резидентства решает его статья 4 [4].

Какие доходы облагает IRPF и по какой шкале?

Налоговая база состоит из двух частей. Общая (renta general) включает трудовой и предпринимательский доход, доход от аренды и всё, что не отнесено к сбережениям (статья 45). В часть сбережений (renta del ahorro) идут доходы от капитала, например дивиденды и проценты, и прирост или убыток от продажи имущества (статья 46) [1].

Государственная шкала общей части (статья 63):

Это только государственная половина, к ней добавляется автономная шкала. Для сбережений государственная часть по статье 66 растёт от 9,5 % (первые 6 000 евро) до 15 % (свыше 300 000 евро) и тоже дополняется автономной [1]. Итог уменьшают личный и семейный минимум (статья 56) и вычеты, так что свой налог по таблице не посчитать: всё зависит от вашего случая.

Как подают декларацию IRPF?

Декларацию по IRPF подают раз в год на modelo 100. Кампания за 2025 год шла с 8 апреля по 30 июня 2026, а домициляцию платежа в банке принимали до 25 июня 2026. Подать можно через интернет (электронный сертификат, Cl@ve Móvil, número de referencia или eIDAS), по телефону или лично в офисе, если выполнены условия [2]. Даты кампании за 2026 год AEAT объявит отдельно.

Обычно налог заранее удерживает работодатель: тот, кто выплачивает доход, обязан сделать retención (удержание) в счёт IRPF получателя (статья 99) [1]. Декларацию подают не все. Статья 96 освобождает людей с небольшим доходом из определённых источников, но обязывает подавать всех, кто в течение года был в системе autónomos, и тех, у кого есть вычет за международное двойное налогообложение [1]. Попадаете ли вы под исключения, гестор определит по цифрам года.

Чего этот ответ не покрывает?

Отдельные случаи в этой статье не разбираются. Результат меняют налоговое резидентство, особые режимы вроде статьи 93 (закон Бекхэма), договоры с другими странами и вычеты. Какую шкалу и вычеты применить, гестор решает по вашим доходам. Ставки и пороги меняют законы о бюджете, поэтому сверяйте текст на сайте AEAT и в BOE.

Если вы только переезжаете: налоговое резидентство возникает независимо от ВНЖ. Как получить само разрешение, написано на странице ВНЖ в Барселоне и в маршрутном листе по визе цифрового кочевника. Ставки и вычеты подробно разобраны в статье IRPF: ставки, вычеты и срок декларации, первая подача: первая декларация резидента.

Частые вопросы

Связанные материалы

ReloVictory · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.