Закон Бекхэма в Испании: кому ставка 24 % и как подать modelo 149

Что такое закон Бекхэма и что он меняет в налогах

«Законом Бекхэма» называют специальный режим статьи 93 Ley 35/2006 (LIRPF): по-испански régimen especial de trabajadores desplazados, в деловой речи ещё «режим impatriados». Если вы стали налоговым резидентом Испании из-за переезда, можно выбрать налогообложение по правилам IRNR, оставаясь плательщиком IRPF. Режим действует в налоговый период смены резидентства и пять следующих [1].

Год смены резидентства: первый календарный год, в котором вы стали налоговым резидентом по статье 9. Обычно это год, когда вы провели в Испании больше 183 дней [1]. Приехали осенью, не набрали 183 дней и центра интересов в Испании пока нет? Тогда отсчёт, как правило, начнётся со следующего года. Всего выходит шесть налоговых периодов подряд.

Налог на имущество (Patrimonio) участник режима платит по принципу obligación real, то есть по имуществу в Испании [1]. Со ссылкой на решение TEAC от 17 июля 2025 AEAT пишет, что участникам режима начисляют imputed income по недвижимости, в том числе по жилью, где они живут сами [3]. Общий разбор налогов кочевника: налоги цифрового кочевника в Испании.

Закон Бекхэма для наёмного телеработника на визе цифрового кочевника

Для наёмных сотрудников статья 93.1.b.1º прямо называет удалённую работу. Основание «трудовой договор» выполнено, если работа идёт дистанционно и только с помощью компьютерных и телекоммуникационных средств. Про наёмных работников с визой teletrabajo de carácter internacional по Ley 14/2013 закон пишет, что у них условие выполнено «в частности» [1]. Значит, наёмный заявитель на визу цифрового кочевника, который работает на зарубежную компанию, в списке есть.

Сама виза не обязательна. В консультации V2460/2025 от 11 декабря 2025 DGT разобрала случай человека с гражданством Испании и США: он работает из Испании на американскую компанию и из-за гражданства не может получить визу TEL. Вывод DGT: если есть трудовые отношения, дистанционная работа и выполнены остальные условия, он вправе выбрать режим [7]. Это ответ по одному случаю, и без проверки переносить его на любого держателя разрешения UGE не стоит.

Остальные условия для наёмного общие: не быть резидентом 5 налоговых периодов до переезда, не получать доход через постоянное представительство в Испании, переехать в первый год применения режима или в год перед ним [1]. Как определяют налоговое резидентство, разобрано в материале 183 дня и центр экономических интересов. Визу и права наёмного описывает статья виза цифрового кочевника для наёмного сотрудника.

Сколько экономит закон Бекхэма с визой цифрового кочевника: пример на 2026 год

Экономия зависит от зарплаты. По закону Бекхэма налог считают как 24 % от брутто-зарплаты: взносы на соцстрахование, расходы и необлагаемый минимум из базы не вычитают [4]. По общей шкале IRPF ставка растёт с доходом, но из базы вычитают взносы и 2 000 € расходов, а минимум 5 550 € на налогоплательщика снижает налог. Ниже расчёт для одного наёмного работника без детей, налогового резидента Каталонии, по ставкам 2026 года; его даёт наш калькулятор «Бекхэм или IRPF».

Режим начинает окупаться для одинокого работника без детей примерно с 55 000 € брутто в год. С детьми общая шкала выгодна дольше: при 60 000 € и двух детях IRPF составит около 14 007 € против 14 400 € по закону Бекхэма. Поэтому платить меньше налогов по этому закону получается не у каждого: ниже порога заявление по modelo 149 только увеличит налог, а отказаться от режима потом можно, но вернуться в него уже нельзя [2]. Взносы на соцстрахование платятся в любом случае: при 60 000 € около 3 900 € в год за работника.

Две консультации DGT 2026 года уточняют, кому режим доступен. В V0476-26 от 2 марта 2026 года сотрудник шведской компании переезжает в Испанию и продолжает ту же работу дистанционно, только через компьютер и средства связи: DGT признала условие переезда выполненным по статье 93.1.b.1º, если трудовые отношения реальны и соблюдены остальные условия пунктов a) и c) [12]. В V0266-26 от 9 февраля 2026 года DGT подтвердила, что супруг и дети до 25 лет (или любого возраста при инвалидности) выбирают режим по статье 93.3 LIRPF, каждый отдельным modelo 149, при тех же пяти годах без резидентства и при условии, что сумма их баз ниже базы основного заявителя [13].

Закон Бекхэма для фрилансера и autónomo: что говорит текст закона

В материалах по теме встречаются два противоположных ответа: «автономо режим не подходит» и «подходит всем». Оба слишком категоричны. Статья 93.1.b называет четыре основания переезда, на два из них самозанятый может опереться [1]:

Фрилансер на визе цифрового кочевника с зарубежными заказчиками не работает по найму, отчёта ENISA у него нет, а стартапам и R&D он, как правило, услуг не оказывает. Без дополнительных обстоятельств он не попадает ни в одну строку таблицы. Это не значит, что автономо исключены: предприниматель с ENISA или специалист, работающий на стартапы, на режим претендовать может. Но и «подходят все» неверно.

Ограничение действует и пока режим применяется. По статье 93.1.c и статье 113 Reglamento разрешены только такие виды экономической деятельности: предпринимательская, услуги стартапам и R&D [1][2]. В консультации V2248/2024 от 21 октября 2024 DGT отвечала человеку, который перешёл с найма на самозанятость (разработка ПО для клиентов из третьих стран). Ответ: кроме случаев 3º и 4º, доход от экономической деятельности через постоянное представительство в Испании исключает из режима с того налогового периода, когда условие нарушено [8].

Консультации DGT, которая прямо разрешала бы режим фрилансеру на визе цифрового кочевника без ENISA, стартапов и R&D, мы не нашли. Спорные случаи, например смешанный доход «зарплата плюс заказы» или переход с найма на самозанятость, решают до переезда, а не после.

Условия режима: перечень

1. В пяти налоговых периодах до переезда вы не были налоговым резидентом Испании. До 2023 года требовалось 10 лет, с 2023 года достаточно 5 периодов [1][4].
2. Переезд связан с одним из оснований из таблицы выше и пришёлся на первый год применения режима или на предыдущий [1].
3. Вы не получаете доход, который считается полученным через постоянное представительство в Испании. Исключение: основания 3º и 4º [1].
4. Вы действительно стали налоговым резидентом Испании (статья 9 LIRPF) [1][2].
5. Вы вовремя подали modelo 149 и приложили документы [2][5].

Семья. Супруг и дети младше 25 лет (с инвалидностью в любом возрасте), а если брака нет, родитель детей, могут выбрать режим каждый за себя. Переехать они должны вместе с основным заявителем или позже, но до конца его первого налогового периода в режиме. Сумма их налоговых баз должна быть меньше базы основного заявителя [1]. Если основной участник откажется от режима или его исключат, семья выбывает вместе с ним [2]. Доход и семья по визе разобраны в статье семья по визе цифрового кочевника.

Как оформить: modelo 149, документы и срок 6 месяцев

1. Получите NIF и встаньте на налоговый учёт (censo de obligados tributarios). Если вас там нет, сначала подайте censal-декларацию [5].
2. Загрузите документы в разделе AEAT «Aportar documentación necesaria para optar por el régimen especial». Для удалённой работы по найму это письмо работодателя, где признаны трудовые отношения и указаны дата начала и ожидаемый срок работы из Испании, подтверждение alta в Seguridad Social (или документ о сохранении законодательства страны происхождения) и разрешение на проживание [2][5]. Как решить вопрос соцстраха без A1, объясняет статья Виза цифрового кочевника: соцстрах наёмного.
3. Получите номер регистрации отправки и укажите его в modelo 149 [5].
4. Подайте modelo 149 в течение шести месяцев с даты начала деятельности, указанной в alta или в документе о сохранении иностранного законодательства. Супруг и дети подают каждый свою форму, основной заявитель первым [2][5].
5. AEAT выдаёт подтверждение в течение 10 рабочих дней, копию получает работодатель для расчёта удержаний [2].
6. Каждый год, пока действует режим, подавайте modelo 151. По справке AEAT срок совпадает с кампанией Renta [11].

Modelo 151 подают электронно: AEAT называет идентификацию через DNIe, сертификат или Cl@ve PIN [10]. Как получить Cl@ve: получение Cl@ve. О самой форме: что такое modelo 149. Что будет, если пропустить шесть месяцев, Reglamento прямо не говорит, разъяснений AEAT мы тоже не нашли. С этим вопросом нужно идти к налоговому консультанту.

Как выйти из режима и что бывает при нарушении условий

Отказаться от режима можно только в ноябре или декабре перед годом, с которого отказ действует. Наёмный сначала уведомляет работодателя, потом подаёт modelo 149 [2]. После отказа вернуться в режим нельзя [2].

Если вы перестали соответствовать условиям, режим прекращается с того налогового периода, когда это случилось. Сообщить об этом нужно в течение месяца через modelo 149, выбрать режим повторно уже нельзя [2]. Если командировка закончилась, а вы остались резидентом, об этом тоже сообщают в течение месяца: доход от работы после этой даты и до переезда режим не покрывает [2].

Что режим не меняет: Россия, modelo 720, типичные ошибки

Договор об избежании двойного налогообложения. По позиции AEAT, участники режима не считаются резидентами Испании для целей договора, потому что платят налог только с испанских доходов. Закон всё же разрешает вычет за международное двойное налогообложение по трудовому доходу и доходу предпринимателя, полученным за границей, но не больше 30 % той части налога, которая приходится на эти доходы [2][4]. Договор между Россией и Испанией и его статус разобраны в статье двойное налогообложение Россия и Испания.

Modelo 720. По разъяснению AEAT, участники режима статьи 93 эту декларацию не подают. Про членов семьи AEAT пишет неоднозначно: автоматически они не освобождены и подают декларацию, если они резиденты и превышают порог [6].

Типичные ошибки:

• Думать, что виза цифрового кочевника или разрешение по ней сами дают режим. Его выбирают отдельно, через modelo 149.
• Считать доход от российского работодателя «иностранным». За время режима вся оплата труда считается полученной в Испании и облагается по ставке 24 % [1].
• Опоздать с modelo 149: шесть месяцев считают от начала деятельности, а не от одобрения визы [2].
• Перейти с найма на самозанятость во время режима, не проверив, подпадает ли новая деятельность под 3º или 4º [1][8].
• Забыть, что после отказа или исключения режим не восстановить [2].
• Не учесть, что доход за работу до переезда и после окончания командировки режим не покрывает [2].

Когда нужен индивидуальный разбор

Режим выбирают один раз, и после отказа к нему не вернуться. Разобрать ситуацию заранее нужно, если вы фрилансер или совмещаете найм с заказами, если в последние пять лет у вас был вид на жительство или налоговое резидентство в Испании, если работодатель собирается открыть в Испании филиал или нанять вас там, если переезжает семья. Выгоден ли режим именно вам, зависит от структуры доходов. Это мы не оцениваем: расчёт по вашим данным делает налоговый консультант.

С чем мы можем помочь

Команда ReloVictory в Барселоне собирает пакет для визы цифрового кочевника и помогает с налоговой частью переезда: составить список документов работодателя для modelo 149, проверить даты начала деятельности и alta, подготовить вопросы налоговому консультанту. Налоговых заключений по вашему случаю мы не даём. Первая консультация 15 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи по шагам: маршрутный лист по визе цифрового кочевника.

Частые вопросы

Связанные материалы

ReloVictory · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.