Двойное налогообложение Россия и Испания: как это устроено

Что такое двойное налогообложение и откуда оно берётся

Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход одного человека облагают два государства. У россиян в Испании обычно одна из трёх ситуаций. Вы налоговый резидент Испании и получаете доход из России: зарплату, аренду, проценты, дивиденды, деньги от продажи имущества. Вы резидент сразу двух стран, потому что критерии у них разные. Или вы нерезидент Испании, но здесь у вас недвижимость или заработок.

Резидент Испании платит IRPF со всех доходов, где бы они ни возникли и из какой бы страны ни пришла выплата (статья 2 LIRPF). По статье 9 резидентом становится тот, кто провёл в Испании больше 183 дней в году или держит здесь основной центр экономических интересов; есть ещё семейная презумпция [6]. Нерезидент платит налог только с доходов, полученных в Испании [13]. В России критерий резидентства другой, и в отдельные периоды человек может оказаться резидентом обеих стран. Подробнее о критериях: налоговое резидентство в Испании и налоги резидента и нерезидента.

Двойное налогообложение Россия и Испания: что говорит Конвенция

Конвенция 1998 года решает три задачи: определяет резидентство человека, которого своим резидентом считают обе страны, распределяет право облагать разные виды доходов и задаёт метод устранения двойного налогообложения [1]. Для двойного резидентства статья 4 проверяет по порядку: где у человека постоянное жильё; если жильё в обеих странах, где центр жизненных интересов; затем где обычное место проживания; затем гражданство. Если и это не помогло, власти двух стран договариваются между собой [1].

Для наёмной работы в статье 15 есть важное уточнение: если работа выполняется в другой стране, та вправе облагать оплату труда. Исключение действует при трёх условиях: человек находится там не больше 183 дней в любой период в 12 месяцев, работодатель не резидент этой страны, и расходы не несёт постоянное представительство [1]. Так сказано в договоре. Как это правило сегодня применяют к удалённой работе кочевников, мы не нашли.

Статус Конвенции на 2 октября 2026: что подтверждено официально

Картина двойная, расхождение мы не сглаживаем.

• Россия. Указ президента № 585 от 8 августа 2023 приостановил действие статей 5 - 22 и 24 Конвенции и пунктов II - VIII Протокола с 8 августа 2023 до устранения нарушений российских интересов. Об этом говорится в информационном сообщении Минфина России [2].
• Испания. На странице AEAT с перечнем договоров (обновлена 10.04.2025) Конвенция 1998 года указана без пометок о приостановлении [3]. Справочник AEAT для резидентов с российскими доходами (обновлён 08.04.2026) объясняет применение статей 6, 10, 11, 13, 18 и 19 без оговорок [4]. Таблица ограничений для нерезидентов (Manual AEAT, 02.10.2026) даёт для России пределы 5, 10 и 15 % по дивидендам и 5 % по процентам и роялти [5]. На сайте Министерства финансов Испании текст Конвенции опубликован с изменениями по многостороннему инструменту MLI, и о приостановлении там тоже ничего нет [10].
• Денонсация. По статье 29 Конвенция действует, пока одна из сторон её не денонсирует [1]. Сообщений о денонсации мы не нашли.

Выводов два. Формально Конвенция существует, и Испания её применяет. Россия часть статей не применяет. Что это значит для вашего дохода, зависит от вида дохода и от того, как поступят российский налоговый агент и испанская инспекция. Официальных разъяснений Испании о приостановлении мы не нашли.

Как Испания устраняет двойное налогообложение: вычет по статье 80

Если у резидента есть доход, полученный и обложенный налогом в другом государстве, из налога вычитают меньшую из двух сумм [6][7]:

1. налог, фактически уплаченный за границей, по налогу, идентичному или аналогичному IRPF или IRNR;
2. сумму, которая получится, если применить среднюю эффективную ставку к части базы, облагавшейся за границей. Средняя ставка: общая чистая налоговая сумма, делённая на налоговую базу; для общих доходов и доходов от сбережений её считают отдельно.

Условный пример, чтобы показать механику, а не прогноз. Доход 10 000 € облагается в обеих странах, средняя ставка 25 %, значит испанский налог на эту часть 2 500 €. Уплатили в России 1 300 €: вычет 1 300 €. Уплатили 3 000 €: вычет ограничен 2 500 €, а остаток иностранного налога по статье 80 не засчитывается. Статья 23.1 Конвенции повторяет это правило: вычитается налог, фактически уплаченный в России, но не больше той части испанского налога, которая приходится на этот доход [1].

Иногда Конвенция освобождает доход от налога в Испании, но с прогрессией: освобождённую сумму учитывают при расчёте налога на остальные доходы (статья 23.1.c). AEAT приводит пример с государственными пенсиями [1][4].

Если у резидента есть право на вычет за двойное налогообложение, он подаёт декларацию при любой сумме дохода (статья 96.4 LIRPF) [6]. Подтверждение иностранного налога храните вместе с декларацией. Как это сделать на практике: как подготовить modelo 100 и ставки и вычеты IRPF.

Сертификат резидентства и взаимосогласительная процедура

Резидентство в Испании перед иностранными органами подтверждают сертификатом налогового резидентства. AEAT выдаёт его, если по её данным вы резидент Испании [11]. Что нужно для вычета в России и для применения договора российской стороной, определяет российское законодательство: этот вопрос обсуждайте с российским налоговым консультантом.

Если вы считаете, что два государства обложили доход вопреки Конвенции, по статье 25 можно обратиться в орган страны своего резидентства. Срок на заявление: три года после первого уведомления о мере, которая ведёт к такому налогообложению. Орган пытается договориться с органом другой страны [1]. Как эта процедура работает между Россией и Испанией сейчас, в официальных источниках мы не нашли.

Режим Бекхэма и договор: что меняется

Участники режима статьи 93 Ley 35/2006 платят налог только с доходов из Испании, поэтому для целей договоров об избежании двойного налогообложения резидентами не считаются (Manual AEAT) [8]. Вся оплата труда за время режима считается полученной в Испании. Вычет по статье 80 к таким доходам не применяют: вместо него действует отдельный вычет за международное двойное налогообложение, не больше 30 % той части налога, которая приходится на эти доходы (статья 114.2.b Reglamento IRPF) [9]. Условия режима: закон Бекхэма для цифрового кочевника.

Порядок действий: от статуса до декларации

1. Определите налоговое резидентство в каждой стране за каждый год. Если вы резидент обеих, смотрите статью 4 Конвенции [1].
2. Распределите доходы по видам: зарплата, самозанятость, аренда, дивиденды, проценты, прирост от продажи, пенсии.
3. Для каждого вида найдите статью Конвенции и проверьте её статус: приостановила ли её Россия и как её применяет российский налоговый агент [2].
4. Соберите подтверждения уплаченных в России налогов (документы налогового агента или налоговой службы).
5. Заявите вычет по статье 80 LIRPF в modelo 100 и подайте декларацию, если у вас есть на это право [6].
6. Если возник спор о резидентстве или доход обложили вопреки договору, рассмотрите процедуру по статье 25 [1].

Беларусь, Казахстан и другие страны СНГ

Для других стран это автоматически не работает. В списке договоров на сайте AEAT отдельные страницы есть у Беларуси, Казахстана, Армении, Азербайджана, Грузии, Молдавии и Узбекистана, плюс записи о договорах с бывшими республиками СССР [12]. Каждый договор нужно смотреть отдельно: критерии резидентства и ставки в них свои. В этой статье мы их не разбираем.

Типичные ошибки

• Рассчитывать, что российский налог учтётся в Испании сам. Вычет нужно заявить в декларации и подтвердить документами [6].
• Ждать, что вычет покроет весь иностранный налог. Его ограничивает средняя ставка в Испании [7].
• Считать льготные ставки статей 10 и 11 гарантированными и не проверять, как их применяет российский налоговый агент после приостановления [2].
• Принимать приостановление за денонсацию. Конвенция действует, пока её никто не денонсировал [1].
• Путать договор с режимом Бекхэма: участники режима для целей договоров резидентами не считаются [8].
• Забыть, что резидент, который заявляет вычет, обязан подать декларацию [6].
• Думать, что договор определяет резидентство «по паспорту». Сначала смотрят жильё, центр интересов, обычное место проживания и только потом гражданство [1].

Когда нужен индивидуальный разбор

Если есть доход из России, разбор нужен почти всегда: ответ зависит от вида дохода, статуса в обеих странах и практики налогового агента. Особенно это касается дивидендов, процентов, аренды российской недвижимости, продажи имущества и пенсий. Налоговых схем и способов уменьшить налог мы не предлагаем, а объясняем, как устроен порядок.

С чем мы можем помочь

Команда ReloVictory в Барселоне помогает собрать документы, выстроить хронологию резидентства и перечень доходов по странам, подготовить вопросы к налоговым консультантам в Испании и в России. Налоговых заключений мы не даём. Первая консультация 15 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи на визу цифрового кочевника: маршрутный лист, общая схема переезда: ВНЖ в Барселоне.

Частые вопросы

Связанные материалы

ReloVictory · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.