- Резидент по статье 2 Ley 35/2006 платит IRPF со всех доходов, где бы они ни были получены. Нерезидент платит IRNR только с дохода, полученного в Испании (Real Decreto Legislativo 5/2004) [1][2].
- По статье 9 резидентом делает любой из двух признаков: больше 183 дней в Испании за календарный год или основной центр деловых и экономических интересов в Испании. Кроме того, есть семейная презумпция, её можно опровергнуть [1].
- Ставки для нерезидента по статье 25 TRLIRNR: общая 24 %, для резидентов ЕС и ЕЭЗ с обменом информацией 19 %, на дивиденды, проценты и прирост 19 % [2].
- Резидент сдаёт годовую декларацию modelo 100. Нерезидент сдаёт modelo 210 по каждому виду дохода, с которого не удержан налог [3][4].
- Миграционный статус и налоговое резидентство не связаны напрямую. С TIE вы не становитесь налоговым резидентом автоматически, а без TIE не освобождаетесь от налога [1].
Кто считается налоговым резидентом Испании?
По статье 9 Ley 35/2006 физическое лицо становится налоговым резидентом, если выполнен хотя бы один признак [1]:
- человек находится в Испании больше 183 дней за календарный год, причём эпизодические отлучки входят в этот срок, если он не докажет резидентство в другой стране;
- основной центр деловых или экономических интересов человека, прямой или косвенный, находится в Испании.
Есть ещё презумпция: резидентом считают и того, у кого в Испании обычно живут супруг, с которым он не разведён и не разделён по закону (cónyuge no separado legalmente), и несовершеннолетние дети на иждивении, пока не доказано обратное [1]. Налоговый период совпадает с календарным годом и короче бывает только при смерти плательщика (статьи 12 и 13). Поэтому резидентство определяют за весь год, а не за его часть [1].
Нерезидент по статье 6 TRLIRNR: тот, кто не резидент по правилам статьи 9 [2]. Как с этим соотносится миграционный статус, читайте в статье налоговое резидентство и ВНЖ.
Чем отличаются налоги резидента и нерезидента?
| Параметр | Резидент (IRPF) | Нерезидент (IRNR) |
|---|---|---|
| Что облагается | Весь доход, где бы он ни был получен [1] | Доход, полученный в Испании [2] |
| Ставки | Государственная и автономная шкалы; общая государственная шкала от 9,5 % до 24,5 % [1] | 24 %, для ЕС и ЕЭЗ при обмене информацией 19 %, дивиденды и проценты 19 % [2] |
| База | С учётом личного и семейного минимума и вычетов [1] | Валовой доход без вычетов; резиденты ЕС и ЕЭЗ могут вычесть связанные расходы [2] |
| Декларация | Modelo 100 раз в год [3] | Modelo 210 по видам дохода, если налог не удержан [2][4] |
| Отчёт об иностранных активах | Modelo 720, если по группе больше 50 000 евро [5] | Не подаётся, это обязанность резидентов [5] |
Какой статус выгоднее в вашем случае, мы не оцениваем: это считает консультант по вашим доходам. К тому же статус не выбирают, он следует из фактов.
Что делать, если резидентом считают сразу две страны?
Если человек резидент сразу двух стран, вопрос решает договор об избежании двойного налогообложения. В договоре между Испанией и Россией (статья 4) критерии идут по порядку: где у человека постоянное жильё, где центр жизненных интересов, где он обычно живёт, и последним гражданство [6]. У Украины, Беларуси, Казахстана и других стран критерии свои, каждый договор нужно читать отдельно. Подробнее: двойное налогообложение Россия и Испания.
Бывает ли резидент, который платит как нерезидент?
Да. Статья 93 Ley 35/2006 позволяет переехавшим работникам и некоторым другим категориям выбрать режим, при котором налог считают по правилам IRNR, а человек остаётся плательщиком IRPF. Режим действует в год смены резидентства и ещё 5 лет. Ставки на трудовой доход: 24 % до 600 000 евро и 47 % сверх этой суммы [1]. Порядок описан в статье что такое modelo 149.
Что зависит от случая?
Статус конкретного человека мы не определяем. Дни в стране, центр интересов, семью в Испании и договор между странами оценивают вместе, а в спорных случаях нужен налоговый консультант. Для самостоятельной подготовки соберите сведения о поездках за год и подтверждающие документы. Как налоговый статус связан с получением ВНЖ, показывает схема оформления в Барселоне, для переезда на удалённую работу есть маршрутный лист по визе цифрового кочевника. Разобрать вашу ситуацию можно на консультации.
Частые вопросы
Кто такой налоговый резидент Испании?
Что платит нерезидент в Испании?
Достаточно ли жить в Испании меньше 183 дней, чтобы не быть резидентом?
Нужно ли резиденту платить налог с доходов из России?
Какую декларацию подаёт резидент, а какую нерезидент?
Можно ли быть резидентом и платить по правилам нерезидента?
Основано на первоисточниках
- BOE · Ley 35/2006 (LIRPF), статьи 2, 8, 9, 12, 13, 63, 93 и 96 ↗
- BOE · Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), статьи 5, 6, 24, 25 и 28 ↗
- AEAT · Manual práctico de Renta 2025: plazo y forma de presentación ↗
- AEAT · Modelo 210: obligación de declarar (IRNR sin establecimiento permanente) ↗
- BOE · Real Decreto 1065/2007, статьи 42 bis, 42 ter и 54 bis (modelo 720) ↗
- BOE · Конвенция Испания - Россия об избежании двойного налогообложения, статья 4 ↗
Источники просмотрены 02.10.2026. Консолидированные тексты и справочные страницы ведомств носят информационный характер: для правового применения учитываются официальные публикации, изменения и конкретные обстоятельства. Материал проверил адвокат Francisco Romero Jiménez (ICAB 33641), 21.10.2026.
Превратите информацию в вопросы.
Навигатор поможет собрать темы к индивидуальному разбору. Он не определяет право на ВНЖ и не отправляет заявку.
Собрать памяткуУсловия работы ReloVictory: консультация 15 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут; стоимость ведения считается по смете, пошлины и переводы оплачиваются отдельно. Правовую часть ведёт адвокат команды, налоговую и административную graduada social. Подробнее: о команде.
Хотите пройти путь самостоятельно? Пошаговая инструкция: вид на жительство в Барселоне: от empadronamiento до TIE и маршрутные листы по основаниям.
Связанные материалы
ReloVictory · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.