Modelo 720: декларация зарубежных счетов и имущества

Что такое modelo 720 простыми словами

Modelo 720 это отчёт для налоговой службы (AEAT) о том, что налоговый резидент Испании имеет за рубежом. Полное название формы: «Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero». В ней три отдельные обязанности: сообщить о счетах в иностранных банках, о ценных бумагах, страховках и рентах, о недвижимости. Правовая база: дополнительное положение 18 Ley 58/2003 (LGT), статьи 42 bis, 42 ter и 54 bis Real Decreto 1065/2007, форму утвердил Orden HAP/72/2013 [1][2][9].

Налога сама декларация не создаёт: по словам AEAT, эта обязанность не привязана ни к какому конкретному налогу [7]. Налог с доходов от этих активов, например с процентов или аренды, считают в modelo 100 [10]. Криптовалюты сюда не входят, для виртуальных валют есть отдельная форма modelo 721 [9].

Кто обязан подавать modelo 720

Обязанность зависит от налогового резидентства, а не от вида ВНЖ. Подают налоговые резиденты: физические и юридические лица, постоянные представительства нерезидентов и образования по статье 35.4 LGT. Резидентство человека определяют по статье 9 Ley 35/2006: больше 183 дней в календарном году или основной центр экономических интересов в Испании, плюс семейная презумпция [1][10]. Подробнее: налоговое резидентство в Испании.

Кроме собственников, подают уполномоченные, бенефициары, лица с правом распоряжения счётом и конечные владельцы по Ley 10/2010. Если вы были титуляром в какой-то момент года, но потеряли этот статус до 31 декабря, сведения подаёте на дату, когда статус прекратился [1].

Не подают предприниматели и компании, которые ведут бухучёт по Código de Comercio и отражают эти активы в учёте индивидуально (статья 42 bis, 4.c, и аналогичные пункты) [1]. Участники специального режима статьи 93 Ley 35/2006 (закон Бекхэма), по разъяснению AEAT, декларацию не подают, потому что не платят налог со всего мирового дохода. На членов их семей освобождение автоматически не распространяется: они подают, если сами налоговые резиденты и превышают порог [7].

Три группы активов и порог 50 000 евро

Порог 50 000 € действует по каждой группе отдельно. Если он превышен, в декларацию включают все активы группы, а не одну сумму превышения [1]. По счетам ничего подавать не нужно, если ни остатки на 31 декабря, ни средние остатки за последний квартал не превышают 50 000 € [1]. Из группы счетов исключены счета в зарубежных отделениях испанских банков, о которых банк уже сообщил (статья 42 bis, 4.d) [1].

Срок подачи и как подавать в следующие годы

Декларацию подают с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным. За активы на 31 декабря 2025 года AEAT указывала окно с 1 января по 31 марта 2026. Если подать через интернет не получается по техническим причинам, дают ещё четыре календарных дня [6]. Подать можно через форму или файлом [9]. Окно за активы на 31 декабря 2026 года AEAT на 2 октября 2026 ещё не опубликовала, но по статьям 42 bis, 42 ter и 54 bis это снова 1 января - 31 марта 2027 [1].

Повторная декларация нужна, если стоимость группы выросла больше чем на 20 000 € к последней поданной. Для счетов сравнивают оба показателя: остаток и средний остаток. Подавать нужно и тогда, когда в течение года вы перестали быть владельцем актива [1]. Если налоговым резидентом вы стали посреди года, период IRPF всё равно календарный, и обязанность за этот год оценивают на 31 декабря. Тонкости первого года зависят от дат, это вопрос к налоговому консультанту.

Modelo 100 и modelo 720: в чём разница

Modelo 100 это годовая декларация IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas): по ней считают налог с доходов календарного года и получают сумму к уплате или к возврату. Modelo 720 только сообщает, что у вас есть активы за границей [1][11].

Данные таблицы: [1][5][6][11]. Обязанности друг от друга не зависят. Если сумма на иностранном счёте ниже порога, modelo 720 по счетам не нужен, но проценты по этому счёту всё равно входят в мировой доход резидента в modelo 100 (статья 2 Ley 35/2006) [5]. Тот, у кого есть право на вычет за международное двойное налогообложение, подаёт modelo 100 в любом случае (статья 96.4) [5]. Как налог с одного дохода учитывают в двух странах: двойное налогообложение Россия и Испания.

Участник режима статьи 93 Ley 35/2006 (modelo 149) подаёт годовую декларацию на modelo 151 вместо modelo 100, а modelo 720, по разъяснению AEAT, не подаёт [7].

Что изменилось после решения Суда ЕС и закона Ley 5/2022

Решением от 27 января 2022 по делу C-788/19 Суд ЕС (Tribunal de Justicia de la Unión Europea) признал отдельные элементы испанского режима modelo 720 несовместимыми с правом ЕС [3]. Испания ответила законом Ley 5/2022 от 9 марта 2022. Закон переписал дополнительное положение 18 LGT (перечень сведений в нём остался), изменил статью 39 Ley 35/2006 о неподтверждённых приростах и отменил дополнительные положения 1 и 2 Ley 7/2012 [3][5].

Как новые нормы применяют к декларациям за прошлые годы, зависит от обстоятельств дела.

Какие штрафы действуют сейчас

По словам AEAT, после Ley 5/2022 действуют статьи 198 и 199 LGT и статьи 14 и 15 Real Decreto 2063/2004, а санкции считают отдельно по каждой из трёх обязанностей [8]. Ниже для ориентира суммы из текста статей. Это общие нормы; как их применит инспекция в вашем деле, может оценить налоговый консультант.

Что такое «данные» и «набор данных», законодатель определил прямо в статьях 42 bis, 42 ter и 54 bis. Для счетов набор данных это сведения о банке и об отдельном счёте, а данные это каждая дата и каждый остаток [1].

Что подготовить заранее: чек-лист для клиентов из России и СНГ

• Список всех счетов за границей, включая брокерские и накопительные, с датами открытия и закрытия. Остаток на 31 декабря и средний остаток за четвёртый квартал.
• Выписки по ценным бумагам и паям фондов, документы по страховкам с выкупной стоимостью и по рентам.
• Недвижимость за границей: адрес, дата и стоимость приобретения. Если продали в течение года, стоимость и дата продажи.
• Документы, которые подтверждают, что вы были бенефициаром, уполномоченным или титуляром, если вы не единственный владелец.

В статье 42 bis не сказано, как пересчитывать в евро остатки в рублях, тенге, белорусских рублях, гривнах и другой валюте. Для ценных бумаг статья 42 ter, пункт 6, отсылает к правилам оценки закона о налоге на имущество [1]. Порядок уточните у гестора до заполнения формы.

Типичные ошибки

• Считать порог по сумме всех активов. Его считают отдельно по каждой из трёх групп [1].
• Не подать декларацию, потому что на 31 декабря остаток ниже 50 000 €, хотя средний остаток за четвёртый квартал выше. Достаточно превысить любой из двух показателей [1].
• Забыть счёт, закрытый в течение года. Обязанность есть и у тех, кто перестал быть владельцем до 31 декабря [1].
• Забыть, что бенефициар или уполномоченный по чужому счёту тоже подаёт [1].
• Считать, что modelo 720 заменяет декларацию о доходах или наоборот [10].
• Включать криптовалюты в modelo 720: для них есть modelo 721 [9].
• Ориентироваться на старые материалы про штраф 5 000 € и 150 %: после Ley 5/2022 режим другой [3][4].

Когда нужен индивидуальный разбор

Разбор нужен, если вы стали налоговым резидентом посреди года, у вас счета и активы в нескольких странах, вы бенефициар чужого счёта или недвижимость в общей собственности, вы раньше не подавали декларацию при активах выше порога или выбираете режим статьи 93. Что именно подавать и по какой оценке, определяет налоговый консультант.

С чем мы можем помочь

Налоговых заключений мы не даём. Команда ReloVictory в Барселоне помогает составить перечень зарубежных активов, собрать выписки и документы по ним, подготовить вопросы налоговому консультанту и связать эту декларацию с остальной налоговой частью переезда. Первая консультация 15 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, порядок по шагам: маршрутный лист по визе цифрового кочевника.

Частые вопросы

Связанные материалы

ReloVictory · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.